2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（十三）_第2页

二、多选题

1.资源税的纳税义务人包括(　)。

A.在中国境内开采并销售煤炭的个人

B.在中国境内生产销售天然气的中外合作企业

C.在中国境内生产自用应税矿产资源的盐场

D.出口应税矿产资源的国有矿山

E.进口应税矿产资源的外商投资企业

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，进口环节不征收资源税。

2.下列资源，属于资源税征税范围的有(　)。

A.天然原木，不包括加工的板材

B.天然原油，不包括人造石油

C.非金属矿，包括井矿盐

D.铁矿石原矿，包括原矿和精矿

E.天然气，包括煤矿生产的天然气

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，天然原木不属于资源税征税范围;选项E，煤矿生产的天然气不征收资源税。

3.某煤矿销售或视同销售的下列矿产品，缴纳资源税的有(　)。

A.原煤

B.办公区自用洗选煤

C.办公区自用原煤

D.用于加工洗煤的原煤

E.未税原煤加工的选煤

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，纳税人将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售原煤计算缴纳资源税。

4.关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有(　)。

A.海洋原油、天然气资源税，向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳

B. 对规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税

C.纳税人应纳的矿产资源税，应当向应税矿产资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳

D.不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税

E.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。

三、计算题：

1.某开采企业为增值税一般纳税人，开采稀土原矿并共生铁矿石，2018年8月发生下列业务：

(1)开采稀土原矿550吨，本月对外销售200吨，每吨不含税价格0.5万元。

(2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地客运费1万元。

(3)本月将同时开采的铁矿石精矿800吨销售，每吨不含税价格0.04万元，由于购货方延期付款，收到延期付款利息2万元。

(4)以部分稀土原矿作价70.20万元(含税)抵偿所欠供应商货款。

已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2，稀土精矿资源税税率为11.5%; 铁矿精矿资源税税率5% 。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业业务(1)应缴纳资源税(　)万元。

A.11.50

B.17.25

C.7.76

D.23.00

(2)该企业业务(2)应缴纳资源税(　)万元。

A.17.35

B.17.37

C.17.25

D.25.88

(3)该企业业务(3)应缴纳资源税(　)万元。

A.1.69

B.1.47

C.1.6

D.5.39

(4)该企业业务(4)应缴纳资源税(　)万元。

A.8.07

B.13.80

C.13.92

D.16.15

『正确答案』D，C，A，C

『答案解析』

(1)业务(1)应缴纳资源税=200×0.5×2×11.5%=23(万元)

(2)业务(2)应缴纳资源税=100×1.5×11.5%=17.25(万元)

(3)业务(3)应缴纳资源税=(800 × 0.04+ 2/1.16)× 5%=1.69(万元)

(4)业务(4)应缴纳资源税=70.2/1.16×2×11.5%=13.92(万元)

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2.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2018年8月发生如下经营业务：

(1)开采原煤3万吨，不含税销售额为840万元，合同规定本月收回60%的货款，其余款项9月15日之前收回，本月实际收回货款340万元;

(2)将开采的未税原煤1万吨加工成洗煤销售，开具增值税专用发票注明销售额400万元;用企业有运输资质的车辆运送洗煤到码头，收取不含增值税的运费收入2万元。

(3)向一家小规模纳税人销售与原煤同时开采的天然气，开具普通发票上注明销售额4万元

(4)销售优质原煤60万吨，取得不含税销售额1200万元，另外收取优质费5.85万元。将自产原煤400万吨移送生产洗选煤150万吨，本月销售洗选煤120万吨，取得不含税销售额3600万元。

已知：洗煤的折算率为80%，煤炭资源税税率为10%，天然气资源税税率为6%。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业业务(1)应缴纳资源税(　)万元。

A.38.30

B.50.40

C.84 .00

D.134.40

(2)该企业业务(2)应缴纳资源税(　)万元。

A.32.00

B.40.00

C.40.20

D.64.32

(3)该企业业务(3)应缴纳资源税(　)万元。

A.0.64

B.0.24

C.0.21

D.0

(4)该企业业务(4)应缴纳资源税(　)万元。

A.391.45

B.408.50

C.480.54

D.480.50

『正确答案』B，A，D，B

『答案解析』

业务(1)应纳资源税=840×60%×10%=50.4(万元)

业务(2)应纳资源税=400×80%×10%=32(万元)

业务(3)应纳资源税=0(万元)

业务(4)应纳资源税=(1200+5.85/1.16)×10%+3600×80%×10%=120.50+288=408.50(万元)

原煤加工洗选煤后销售的，以洗选煤销售额换算为原煤为计税依据计税。