2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（十一）

1.环境保护税纳税人有下列( )情形的，不缴纳环境保护税。

A.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

B.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物

C.纳税人贮存或者处置固体废物超过国家和地方环境保护标准30%的

D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物

E.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场

【答案】AB

【解析】选项C，企业事业单位和其他生产经营者，贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税;选项D，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税;选项E，达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税。

2.下列关于应税污染物计税依据的表述中，正确的有( )。

A.应税大气污染物的计税依据为污染物的产生量

B.应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量扣除当期应税固体废物贮存量、处置量和综合利用量的余额确定

C.应税噪声的计税依据为超过国家规定标准的分贝数

D.每一排放口的第一类应税水污染物按照前三项征税

E.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征税

【答案】BC

【解析】选项A，应税大气污染物的计税依据为按照污染物排放量折合的污染当量数。选项D，每一排放口的第一类应税水污染物按照前五项征税;其他类水污染物按照前三项征税。选项E，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征税。

3.某企业2018年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按1.3元计算，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值(单位：千克)分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税( )元。

A.40.72

B.46.99

C.42.03

D.55.98

【答案】A

【解析】(1)各污染物的污染当量数：

①二氧化硫：10/0.95=10.53;

②氟化物：10/0.87=11.49;

③一氧化碳：100/16.7=5.99;

④氯化氢：100/10.75=9.3。

(2)按污染物的污染当量数排序：

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99)

每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税。

(3)计算应纳税额：

①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);

②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);

③氯化氢：9.3×1.3=12.09(元)。

该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税=14.94+13.69+12.09=40.72(元)。

4.某企业2018年4月向水体直接排放第一类水污染物总汞、总镉、总铬、总砷、总铅、总银各10千克。不考虑其他类水污染物。已知对应污染物的污染当量值(单位：千克)分别为0.0005、0.005、0.04、0.02、0.025、0.02，适用税额为1.4元/每污染当量。该企业4月水污染物应缴纳的环境保护税为( )元。

A.33110B.31500

C.32550D.32760

【答案】D

【解析】第一步，计算第一类水污染物的污染当量数(单位：千克)

总汞：10/0.0005=20000

总镉：10/0.005=2000

总铬：10/0.04=250

总砷：10/0.02=500

总铅：10/0.025=400

总银：10/0.02=500

第二步，对第一类水污染物污染当量数排序

总汞(20000)>总镉(2000)>总砷(500)=总银(500)>总铅(400)>总铬(250)

第三步，计算第一类水污染物应纳税额(单位：元)

总汞：20000×1.4=28000

总镉：2000×1.4=2800

总砷：500×1.4=700

总银：500×1.4=700

总铅：400×1.4=560

所以，该企业4月份应缴纳的环境保护税=28000+2800+700+700+560=32760(元)。

5.纳税人有下列( )情形的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量。

A.未依法安装使用污染物自动监测设备

B.损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备

C.通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物

D.进行虚假纳税申报

E.非法倾倒应税固体废物

【答案】ABCD

【解析】选项E，非法倾倒应税固体废物，以其当期应税固体废物的产生量作为固体废物的排放量，与大气污染物和水污染物无关。

6.下列各项表述中，不符合环境保护税法规定的有( )。

A.环境保护税采用定额税率计算

B.对于纳税人从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税

C.对于纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，自行对污染物进行监测所获取的监测数据，符合国家有关规定和监测规范的，视同监测机构出具的监测数据

D.省、自治区、直辖市税务机关根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数

E.应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准分贝数乘以单位税额

【答案】DE

【解析】选项D，省、自治区、直辖市人民政府根据本地区污染物减排的特殊需要，可以增加同一排放口征收环境保护税的应税污染物项目数，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案;选项E，应税噪声的应纳税额为超过国家规定标准分贝数对应的具体适用税额。

7.下列关于环境保护税税收优惠的表述中，正确的有( )。

A.农业种植排放应税污染物的，免征环境保护税

B.机动车排放应税污染物的，免征环境保护税

C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，从低征收环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税

E.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不缴纳环境保护税

【答案】ABE

【解析】选项C，纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税;选项E，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

8.下列情形，应申报缴纳环境保护税的是( )。

A.家庭养鸡10羽排放应税污染物

B.存栏600头猪的养猪场排放应税污染物

C.铁路机车排放应税污染物

D.企业向依法设立的城乡污水集中处理中心排放应税污染物

【答案】B

【解析】选项A，个人的家庭行为即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人;选项C，机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的免征环境保护税;选项D，企业向依法设立的城乡污水集中处理中心排放应税污染物，不属于直接向环境排放应税污染物，不需缴纳环境保护税。

9.根据环境保护税的规定，应税污染物排放地是指( )。

A.应税大气污染物排放口所在地

B.应税水污染物排放口所在地

C.应税固体废物产生地

D.应税大气污染物排放单位所在地

E.应税噪声产生地

【答案】ABCE

【解析】应税污染物排放地指：应税大气污染物、水污染物的排放口所在地;应税固体废物、应税噪声的产生地。

10.根据规定，税务机关应当通过涉税信息共享平台向环境保护主管部门交送下列( )环境保护税的涉税信息。

A.纳税人基本信息

B.纳税申报信息

C.排放单位的统一社会信用代码

D.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的信息

E.排放污染物种类

【答案】ABD

【解析】选项CE为环境保护主管部门应当通过涉税信息共享平台向税务机关交送在环境保护监督管理中获取的信息。