2018税务师考试《税法一》密训试题及答案7_第2页

21.以下关于消费税的说法不正确的是( )。

A.果啤属于啤酒，应征消费税

B.以白酒和酒精为酒基，加入香料、药材、补品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“复制酒”征税

C.实木复合地板应征收消费税

D.车身长大于7米(含)，并且座位在10～23座(含)以下的商用客车，不缴纳消费税

【答案】B

22.某酒厂2011年1月份生产一种新的粮食白酒，直接用于春节职工福利2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨38000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每

500克0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。

A.40430元 B.42218元 C.41090元 D.41590元

【答案】D

【解析】自产产品用于职工福利的视同销售缴纳增值税和消费税。

注意吨的换算，1吨=1000公斤

从量税=2×2000×0.5=2000(元)

从价税应纳的消费税=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×20%=21400(元)

该厂当月应纳消费税=2000+21400=23400(元)

该厂当月应纳增值税=[2×38000×(1+10%)+23400]×17%=18190(元)

或者=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×17%=18190(元)

当月增值税、消费税合计=23400+18190=41590(元)。

23.某经批准经营金银饰品的首饰商店是增值税一般纳税人，2月将2只纯金项链坠用于过生日职工的礼品(没有同类价格)，账面购进原价2只合计为2500元;销售18K 金项链20条， 向消费者开出的普通发票金额为36000元;销售外购镀金项链50条，向消费者开出的普通发票金额为15000元。该首饰商店当月份应纳消费税为( )。

A.1677.94元 B.1645.30元 C.1663.46元 D.1925元

【答案】A

【解析】镀金项链不在零售环节缴纳消费税。

应纳消费税=[2500×(1+6%)÷(1-5%)+36000/(1+17%)]×5%=1677.94(元)。

24.下列应视同销售缴纳消费税的情况是( )。

A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品

B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C.自制应税消费品继续加工成应税消费品

D.自制应税消费品用于向外单位投资

【答案】D

25.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税

A.企业所在地

B.企业核算地

C.货物入境地

D.报关地

【答案】D

26.按现行营业税政策的规定，下列业务收入不征或免征营业税的是( )。

A.电影发行单位取得的片租收入

B.电影放映单位取得的广告收入

C.电影放映单位放映电影取得的票价收入

D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入

【答案】D

27.按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的是( )。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费

B.航空联运公司从事快递业务

C.民政部门取得社会福利彩票收入

D.建筑设计院进行工程设计

【答案】D

28.某航空运输公司与 A 公司签订协议，将一架飞机连同操作人员租给其使用，租期3 个月，收取租金500万，A 公司还向运输公司支付其间的修理费用和操作人员工资100万元。则该运输公司应纳营业税( )。

A.5万元

B.5万元

C.8万元

D.0万元

【答案】C

【解析】属于湿租业务，按向承租方收取的租赁费全额和交通运输业税率计税。该运输公司应纳营业税=(500+100)×3%=18(万元)。

29.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是( )。

A.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务

B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务

C.残疾人福利企业为社会提供的劳务

D.婚介公司的婚庆服务收入

【答案】B

30.某金融机构买卖债券，购入原价100万元，购入时发生费用和税金1万元，售出债券原价105万元，卖出过程中发生费用和税金2万元，则该金融机构此项业务营业税为( )。

A.0.1万元

B.0.15万元

C.0.2万元

D.0.25万元

【答案】D

【解析】计算不能涉及买入和卖出过程中的费用和税金：(105-100)×5%=0.25(万元)。

31.单位或个人将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为( )。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与文书的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

【答案】B

32.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元， 支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴城市维护建设税为( )元。

A.750 B.1057.5 C.1050.23 D.1265.63

【答案】D

【解析】受托方代收代缴的消费税=[(40000+5000)÷(1-36%)]×36%=25312.5(元);受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地的税率5%计算，因此，应代收代缴城建税

=25312.5×5%=1265.63(元)。

33.某油田原油价格每吨6000元(不含增值税，下同)，天然气每立方米2元。2011年12 月，该企业生产原油23万吨，当月销售20万吨，其余3万吨原油赠送给协作单位;开采天然气

700万立方米。当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的资源税税率均为

5%，该油田2011年12月应纳资源税( )万元。

A.0万元

B.0万元

C.0万元

D.0万元

【答案】C

【解析】(20+3)×6000×5%+600×2×5%=6900+60=6960(万元)。

34.某矿山5月开采铜矿石20000吨，没有原矿销售，部分铜矿入选精矿3000吨，选矿比

30%，将精矿全部销售，铜矿单位税额1.2元/吨，其当月应纳资源税为( )。

A.0元

B.0元

C.0元

D.0元

【答案】C

【解析】该矿山应纳资源税=3000÷30%×1.2%=12000(元)。

35.依据我国资源税现行规定，下列应缴纳资源税的项目是( )。

A.煤矿生产的天然气

B.地面抽采的煤矿瓦斯

C.军事单位开采原油时伴采的天然气

D.燃气公司进口的天然气

【答案】C

36.王某于2011年7月购置了一辆排气量为1.6升的乘用车,支付的全部价款(含增值税) 为175500元，其中包括车辆装饰费5500元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。

A.7500元 B.14529.91元 C.15000元 D.17550元

【答案】C

【解析】应纳车辆购置税=175500/(1+17%)×10%=15000(元)。

37.机构纳税人办理车辆购置税纳税申报时，提供的车主身份证明是( )。

A.营业执照

B.法人营业执照

C.法人代表的身份证

D.组织机构代码证书

【答案】D

38.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是( )。

A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格

B.转让免税条件消失的进口货物，以原入境的到岸价格为完税价格

C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格

D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

【答案】A

39.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过( )。

A.3个月

B.6个月

C.9个月