2018税务师考试《税法一》考前重点试题及答案12_第5页

四、综合题

1、宏达公司为增值税一般纳税人，地处A市，主要从事设备销售业务，2017年6月发生如下增值税相关业务：

1.6月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为600000元，税额为102000元，代垫运费6660元(承运部门开具给甲公司的增值税专用发票一张，注明运费6000元、税额660元)，增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司，款项尚未收到。

2. 6月5日，出售一栋办公楼，开具增值税普通发票收取含税价31000000元，该办公楼于2012年6月购入，购进原值为20500000元，位置处于B市，销售时已提折旧1800000元，选择简易办法缴纳增值税。

3.本月开始新建办公楼，为建造办公楼购买一批钢材，取得增值税专用发票，注明价款200000元，增值税34000元;取得施工单位开具的建筑服务费用增值税专用发票，注明价款100000元，增值税11000万元。

4.6月10日，将公司招待部门用于接送客户的中轻型商用客车以300000元出售，取得款项，该中轻型商用客车于2010年7月购进，购进价格为500000元，累计已提折旧190000元。

5.6月11日，企业初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票，不含税价款5000元，增值税税额850元，设备当月开始使用，预计使用5年。

6.6月20日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费84800元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明，增值税4800元。

7.6月25日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备(适用税率为17%)满足返利条件，从销售方取得返利20000元，这些设备均已出售。

8.6月28日，某种设备专用添加剂因管理不善全部损失，经管理处批准结转损失，该添加剂实际账面成本为30000元，购进时进项税额已抵扣5100元。

9.6月30日，将其持有的5台设备对外出租，租赁期限为1年，取得含税租金收入351000元，款项已经收到。(假设不考虑城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加)

问题：

<1> 、逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。

<2> 、作出6月末应交增值税额的结转分录。

<3> 、计算《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(摘要)中对应字母的金额。

2、某市瑞利汽车生产厂商，系增值税一般纳税人。全年拥有职工平均160人，平均资产总额100000万元。2016年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额60000万元，产品销售成本43000万元，税金及附加8100万元，销售费用3500万元，管理费用3000万元，财务费用900万元。另外取得营业外收入820万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入500万元，发生营业外支出500万元，全年实现会计利润2310万元，已经预缴企业所得税560万元，该企业2015年有尚未弥补的亏损50万元。

该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%，不考虑地方教育附加;出租不动产采用简易计税方法，12月末“应交税费——应交增值税”账户借方无余额。 2017年5月经聘请的税务师事务所对2016年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

(1)12月25日收到代销公司代销10辆小汽车的代销清单及货款327.6万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为：

借：银行存款——代销汽车款 3276000

贷：预收账款——代销汽车款 3276000

(2)按照9.5%的年利率标准向财信公司拆借资金5000万元发生利息支出475万元。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对瑞利公司的同类实际贷款年利率为9%，而银行同期同类基准贷款利率为5.85%。

(3)企业在2016年7月1日将闲置的一处办公楼出租，每年租金收入30万元，租期3年。企业于2016年7月1日一次性收取3年的租金90万元，选择简易计税方法，企业的账务处理为：

借：银行存款 90万元

贷：其他应付款 90万元

企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该办公楼账面价值400万元，当地政府规定的减除比例为30%。

(4)营业外支出中含有违反与汽车采购商的供应合同条款，被采购商处以违规罚款5万元、公司司机载总经理办事途中，全责造成交通事故被交通管理部门处以违章罚款2万元。

(5)营业外收入中含有企业转让专利技术的转让所得760万元，其中不含增值税。技术转让收入为1500万元，技术转让成本为735万元，缴纳相关费用5万元;

(6)成本费用中含2016年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元，上期留抵未抵扣职工教育经费10万元。企业响应国家号召，招聘了部分残疾人员，2016年企业安置残疾人员所支付工资费用为30万元。

(7)12月1日购入研发和生产经营共用的新仪器一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款100万元，增值税款17万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣。企业选择享受固定资产加速折旧政策。

(8)12月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额300万元、增值税额51万元，取得了增值税专用发票。该设备当月投入使用，。

(9)销售费用中含有广告及业务宣传费1000万元，管理费用中含有新技术研究开发费用200万元;

(10)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

<1> 、逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响;

<2> 、填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》;

<3> 、针对《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第15～17.20行的数字，逐一说明理由。