2018税务师考试《税法一》提分试题及答案（15）_第3页

参考答案及解析

一、单选题

1.

【答案】A

【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”为计税依据。

2.

【答案】D

【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业销售已使用过的机器应缴纳的增值税=200000/(1+3%)×2%=3883.5(元)，该企业当月应缴纳城市维护建设税=(45000+30000+3883.5)×7%=5521.85(元)。

3.

【答案】D

【解析】生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(万元)。

4.

【答案】C

【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=(30000+50000)×5%=4000(元)。

5.

【答案】A

【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。乙企业应代收代缴的消费税=[45×(1-13%)+5]/(1-5%)×5%=2.32(万元)，乙企业应代收代缴城市维护建设税=2.32×7%=0.16(万元)。

6.

【答案】B

【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购价款×(1+10%)×20%=234×(1+10%)×20%=51.48(万元)。

7.

【答案】D

【解析】(1)应纳烟叶税=200×(1+10%)×20%=44(万元);(2)可抵扣的增值税进项税额=200×(1+10%)×(1+20%)×11%=29.04(万元);(3)应纳增值税=200×17%+150×11%-29.04=21.46(万元);(4)应纳消费税=200×30%=60(万元);(5)应纳城建税=(60+21.46)×5%=4.07(万元)。

二、多选题

1.

【答案】ABCD

【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据。城建税和教育费附加进口不征收。

2.

【答案】BDE

【解析】选项A：该企业当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元，当期应退税额为40万元，当期免抵税额=50-40=10(万元);选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元)，当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3(万元)。

3.

【答案】CE

【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税。该林场当月可抵扣进项税额=200×17%+500×17%×1200/(800+1200)=85(万元)，该林场当月应缴纳增值税=1200×17%-85=119(万元)，该林场当月应缴纳城市维护建设税=119×5%=5.95(万元)，该林场当月应缴纳教育费附加=119×3%=3.57(万元)。

4.

【答案】BCE

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(万元)

应缴纳增值税=77.22÷(1+17%)×17%=11.22(万元)

应缴纳城市维护建设税=(6.6+11.22)×7%=1.25(万元)

应缴纳教育费附加=(6.6+11.22)×3%=0.53(万元)。

5.

【答案】ADE

【解析】选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项D：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项E：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

6.

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税;选项E：纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为5%。

7.

【答案】BDE

【解析】选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税和教育费附加;选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

8.

【答案】BCE

【解析】本题综合考查了烟叶税的纳税人、征税范围、税率、纳税义务发生时间和纳税地点的内容，要注意对烟叶税的整体把握。选项A：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人;选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。