2018税务师考试《税法一》提分试题及答案（1）_第3页

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】C

【解析】原产地不明的进口货物适用于普通税率。

2.

【答案】D

【解析】以邮递方式出境物品的寄件人或托运人为关税的纳税人。

3.

【答案】A

【解析】倒扣价格估价方法，是指海关以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法。

4.

【答案】D

【解析】滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。

5.

【答案】D

【解析】适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会决定。

6.

【答案】A

【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定关税完税价格。

7.

【答案】C

【解析】该企业进口设备应缴纳的关税=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(万元)。

8.

【答案】B

【解析】进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

9.

【答案】C

【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。该企业应缴纳的关税=(35+3+4)×10%=4.2(万元)。

10.

【答案】C

【解析】该设备的关税完税价格=海关审定的该货物的原进口时的价格×[(1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]= 800×[1-6÷(2×12)] =600(万元)，企业应补缴关税=600×20%=120(万元)。

11.

【答案】A

【解析】以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。

12.

【答案】A

【解析】出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：(1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格;(2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格;(3)根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;(4)按照合理方法估定的价格。

13.

【答案】A

【解析】自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元(含50元)以下的，海关予以免征关税。

14.

【答案】D

【解析】关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收,周末或法定节假日不予扣除。

15.

【答案】A

【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进(出)境地海关申报，海关很据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。

二、多项选择题

1.

【答案】ADE

【解析】选项B：关税是由海关征收的;选项C：关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收关税。

2.

【答案】BCD

【解析】选项A：属于关税按征税标准进行分类;选项E：属于关税按保护形式和程度进行分类。

3.

【答案】ABE

【解析】选项C：特定优惠关税具有排他性，税率低于协定优惠关税税率;选项D：普惠制具有非互惠原则，即经济发达国家应单方面给予发展中国家关税上的优惠，而不应要求发展中国家给予同等的优惠待遇。

4.

【答案】BCE

【解析】选项AB：适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;选项CD：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;选项E：适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

5.

【答案】ABCE

【解析】选项D：暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照申报正式进口之日实施的税率征收关税。

6.

【答案】BCD

【解析】选项AB：采用相同货物的成交价格估价方法估定完税价格时，若有好几批相同货物完全符合条件的，应采用其中最低的价格;选项E：应进口商的要求，倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的使用次序可以颠倒。

7.

【答案】ABE

【解析】选项ABE不计入关税完税价格。

8.

【答案】ABD

【解析】选项ABD：进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

9.

【答案】BCDE

【解析】选项A：保税区、出口加工区内的加工贸易企业申报内销加工贸易制成品时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

10.

【答案】ACDE

【解析】选项B：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。

11.

【答案】ABDE

【解析】选项C：外国政府、国际组织无偿赠送的物资，法定减免关税。

12.

【答案】ABCE

【解析】选项A：纳税义务人与海关发生纳税争议时，向原征税海关的上一级海关书面申请复议;选项B：纳税义务人申请复议的，应当自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议;选项C：海关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定;选项E：纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。

13.

【答案】BDE

【解析】选项AB：关税滞纳金的起征点为50元;选项CD：纳税人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴和变价抵缴等强制措施。

14.

【答案】ABD

【解析】选项C：按征税对象进行分类，可将关税分为进口税、出口税和过境税;选项DE：按征税性质分类，可将进口关税分为普通关税、优惠关税和差别关税。

15.

【答案】ACDE

【解析】选项B：一般不超过60美元的寄售物品不需提供原产地证书。