2018税务师税法一巩固提升练习及答案（19）_第3页

答案

一、单项选择题

1、【正确答案】B

【答案解析】对于连续加工前无法正确计算原煤使用数量的，可按加工产品的综合回收 率， 将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。应纳资源税为：

28÷70%×8=320(万元)

2、【正确答案】A

【答案解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税

=12000×25-10000×3=270000(元)=27(万元)

3、【正确答案】C

【答案解析】自2011年11月1日起，原油、天然气改为从价定率计征资源税。 该油田2012年12月应纳资源税=(10000×5000+200×1800)×5%=2518000(元)

4、【正确答案】A

【答案解析】收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。 应向矿ft所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)×5=240(万元)

5、【正确答案】A

6、【正确答案】C

【答案解析】独立矿ft收购未税矿产品代扣代缴资源税的计税依据是收购数量。 二、多项选择题

1、【正确答案】BCDE

【答案解析】纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销 售合同约定的收款日期的当天。

2、【正确答案】BCDE

【答案解析】选项 A，销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额;选项 B，扣缴义务人代扣代缴资源税以收购数量代扣代缴资源税。

3、【正确答案】ABE

【答案解析】选项 C，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税;选项 D， 适用从价定率征收资源税的矿产品，其销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价 款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

4、【正确答案】ACDE

【答案解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

5、【正确答案】ACDE

【答案解析】进口矿产品是不征资源税的。

6、【正确答案】CD