2018税务师税法一巩固提升练习及答案（9）_第4页

　　第四大题 ：综合题

　　1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2010年7月发生下列经济业务： (1)从国外进口卷烟100标准箱(每条200支)，支付买价165万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元; (2)将烟叶一批(账面成本为220000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价); (3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元;支付给运输单位运费，取得运输单位开具的运费发票，运费发票注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库; (4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票;其中15%因管理不善被盗; (5)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为37000元;将试产的B种烟丝在某交易会赠送给一烟草企业作推广，账面成本为20000元; (6)销售A牌卷烟200箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账; (7)销售B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元; (8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还; (9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱15000元，门市部本月已售出5箱。 (已知消费税适用税率为：进口卷烟关税税率20%;卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%) 根据上述资料回答下列问题：

　　(1)进口业务缴纳的税金合计为( )元。

　　A.4246500 B.2966500 C.896000 D.4231500 (2)业务

　　(2)中受托方代收代缴的消费税为( )元。

　　A.94285.71 B.13940 C.73342.86 D.129428.57

　　(3)本期应纳增值税为( )元。

　　A.251974.53　 B.248914.53 C.280874.53 　D.265914.53

　　(4)本期国内销售应纳消费税税合计( )元(不含委托加工业务涉及消费税)。

　　A.3483653.83 B.3507480.77 C.3014467.03 D.3498480.77

　　(5)本期应纳城建税为( )元(不含委托加工业务涉及城建税)。

　　A.17638.22 B.245523.65 C.22712.69 D.263161.87

　　(6)下列关于卷烟和烟丝的政策陈述，错误的是( )。

　　A.计算每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格时，消费税税率固定为36%

　　B.进口卷烟的组价公式中不含消费税的定额税

　　C.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟一律适用56%的从价税率

　　D.没有同牌号卷烟的销售价格，一律按照卷烟的最高税率征税

　　2、北京市区某酒业股份公司(增值税一般纳税人)主要生产酱香型白酒，产品有3类：瓶装粮食白酒、散装粮食白酒和甜菜白酒。2010年8月份发生经济业务如下： (1)本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000元，委托运输企业运输到本单位，支付运费28000元，取得运费发票;(2)将库存玉米、小麦(账面成本合计为190000元)发往县城一酒精加工厂加工酒精，收回后将其封存入库，取得专用发票，注明加工费59000元，酒精厂依法代收代缴消费税(受托方没有同类售价);(3)销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元;(4)销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还;(5)销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行;(6)用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料(含税价款)136890元，双方不再支付价款;双方互开专用发票;(7)用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱;(8)购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票;本期电费和水费，均取得专用发票，注明价款分别为180000元和230000元。经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5。(上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶;粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率20%，从量定额消费税为0.5/斤，酒精消费税率为5%)根据以上资料，回答下列问题：

　　(1)计算上述第2笔业务应纳消费税(　)元。

　　A.124467.03 B.13105.26 C.312367.03 D.35562.50

　　(2)计算该酒业公司实际可以抵扣进项税为(　)元。

　　A.224467.03 B.77380 C.172400 D.182500

　　(3)计算该酒业公司应向税务机关缴纳消费税(　)元。

　　A.224467.03 B.304467.03 C.314467.03 D.237341.17

　　(4)计算该酒业公司本月份应缴纳的增值税合计(　)元。

　　A.-15718.54 B.-16271.01 C.16518.25 D.18516.52

　　(5)计算该酒业公司本月份应向税务机关缴纳的城建税和教育附加合计(　)元(不含委托业务)。

　　A.12467.03 B.18942.53 C.23734.12 D.24467.03

　　(6)下列关于酒类涉税政策的陈述，错误的是( )。

　　A.销售粮食白酒收取的押金，应在逾期时征收增值税和消费税

　　B.从量定额计税部分的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量

　　C.品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税

　　D.将自产粮食白酒赠送宾客、奖励职工，应视同销售征收增值税和消费税