2018税务师考试《税法一》高频练习及答案（16）_第3页

　　参考答案及解析：

　　1. [答案]：C

　　[解析]：

　　新牌号、新规格卷烟消费税计税依据的核定公式为：某牌号规格卷烟消费税计税价格=零售价格÷(1+45%)。其中45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。

　　2. [答案]：B

　　[解析]：

　　从已纳消费税扣除范围看，以外购的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆属于已纳消费税扣除范围;从扣税依据看，要按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税。

　　3. [答案]：C

　　[解析]：

　　本题考核营业税税目、计税依据规则及税额计算的实际运用，也是非常典型和常见的命题模式。计算过程为：广告业务营业税的计税依据是向客户收取的收入扣减广告发布费，但不能扣减广告制作费和设计费，该题目广告业务应纳营业税=[28+(60-25)]×5%=3.15(万元);培训业务属于文化业，其营业税的计税依据包含全部培训收入，培训业务营业税=60×3%=1.8(万元);该公司合计缴纳营业税4.95万元。

　　4. [答案]：D

　　[解析]：

　　邮电通信业的征税范围，是邮政业、电信业以及与邮政、电信业相关的劳务。AC属于建筑业;B视不同情况属于增值税或营业税“服务业”税目的征管范畴;D应当按照“邮电通信业”税目缴纳营业税。

　　5. [答案]：C

　　[解析]：

　　应纳营业税=[7200/18000×(18000+3000)-18000/90000×(18000+3000)]×5%=210(万元)。

　　6. [答案]：D

　　[解析]：

　　代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业税应税收入为营业额。应纳营业税=(120+2+80)×3%=6.06(万元)。

　　7. [答案]：D

　　[解析]：

　　演出门票收入属于文化业;出租摊位租金收入属于服务业——租赁业;餐饮收入属于服务业——饮食业。该体育馆应纳营业税=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100(元)。

　　8. [答案]：B

　　[解析]：

　　出租土地使用权适用“服务业——租赁业”税目;转让土地使用权适用“转让无形资产”税目;销售货物时向购买方收取的包装物租金属于增值税价外费用。

　　9. [答案]：B

　　[解析]：

　　该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计=12×7%+(2×3%+25×20%)×5%=1.09(万元)。

　　10. [答案]：C

　　[解析]：

　　教育费附加进口不征、出口不退A.B选项均是错误的;教育费附加随营业税的减免而减免，D选项也是错误的。

　　11. [答案]：A

　　[解析]：

　　应纳资源税=(240+30÷30%)×5=1700(万元)。

　　12. [答案]：B

　　[解析]：

　　该油田应纳资源税=8×12=96(万元)。

　　13. [答案]：B

　　[解析]：

　　该企业应纳资源税=43×3+(7×25-5×10)+3.6×25×1/3=284(万元)。

　　14. [答案]：B

　　[解析]：

　　三次采油资源税减征30%;资源税改革实施时间是2010年6月1日。

　　15. [答案]：D

　　[解析]：

　　资源税只对特定资源征税;资源税有着进口不征，出口不退的规则;冶金矿山铁矿石资源税减按规定税额标准的60%征收。

　　16. [答案]：A

　　[解析]：

　　B选项：购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。C选项：纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。D选项：符合免税条件的车辆需办理免税申请审批手续，车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。

　　17. [答案]：C

　　[解析]：

　　不含税价格=80000/(1+17%)=68376.07(元)<73000元,王某应纳车辆购置税=73000×10%=7300(元)。

　　18. [答案]：B

　　[解析]：

　　减免税条件消失的应纳税额的计算。应纳车辆购置税=180000×(1-2/10)×100%×10%=14400(元)。

　　19. [答案]：B

　　[解析]：

　　进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

　　20. [答案]：D

　　[解析]：

　　关税完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元);纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款;应缴纳关税=22.47×40%=8.99(万元);应缴纳的消费税=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(万元)，应缴纳的增值税=(22.47+9)/(1-30%)×17%=7.64(万元)，合计=8.99+13.48+7.64=30.11(万元)。