2018税务师考试《税法一》高频练习及答案（7）_第2页

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A、C、D均属于内部处置资产;企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A, 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B, 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C, 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：第一个标准：债权性投资:权益性投资=2:1，则，债权性投资=权益性投资×2=400×2=800(元)(属于税法规定的合理借款的最高金额)。

　　第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。

　　可以扣除的利息费用=800×6%=48(万元)

　　4、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额。

　　5、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)

　　公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

　　应纳企业所得税=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(万元)

　　6、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应纳企业所得税=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(万元)

　　7、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

　　8、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)

　　上海分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%

　　上海分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)×12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。

　　应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(万元)

　　10、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低年限为4年;企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销