2018税务师考试《税法一》精选试题及答案（20）_第3页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】A

　　【解析】《消费税暂行条例实施细则》第六条。

　　2.【答案】B

　　【解析】纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品，按照消费税政策规定，应当视同销售征收消费税，但是，按照增值税政策规定不属于视同销售，因此，不应当征收增值税。用于职工福利、馈赠和赞助既要缴纳增值税，又要缴纳消费税。

　　3.【答案】D

　　【解析】《消费税暂行条例》第二条。

　　4.【答案】 B

　　【解析】 按照消费税中的规定，销售税率不同的消费品应分别核算，没有分别核算的，从高适用税率。

　　5.【答案】 D

　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　该批酒应纳消费税=25000×20%+2000×0.5=6000(元)

　　6.【答案】 B

　　【解析】 每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=(60000+60000×25%+150)÷(1-36%)÷250=469.69元;每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格≥70元人民币，适用比例税率为56%;

　　进口卷烟消费税组成计税价格=(60000+60000×25%+150)/(1-56%)×200=34159090.91(元)

　　进口增值税=34159090.91×17%=5807045.45(元)

　　进口消费税=34159090.91×56%+200×150=19159090.91(元)

　　7.【答案】A

　　【解析】当月应扣除的消费税=90×80%=72(万元);国内生产化妆品缴纳的消费税=(290+54.48÷1.17)×30%-72=28.97(万元)。

　　8【答案】 C

　　【解析】 消费税税目中游艇是指长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的各类机动艇。无动力艇、帆艇和小木船不属于本税目征税范围。

　　9.【答案】 D

　　【解析】 选项A、B、C属于不得抵扣的范围。

　　10.【答案】 A

　　【解析】 委托加工中，受托方代收代缴消费税时，如果受托方有同类应税消费品售价的，则按照受托方同类应税消费品的售价计税，否则适用组价计税。应代收代缴消费税额=[10×11700÷(1+17%)+(40000+10000)÷(1-30%)]×30%=51428.57(元)

　　11.【答案】 B

　　【解析】 税法规定，品牌费属于价外费用，构成销售额的一部分;押金要并入销售价格中用于计算确定出厂价，确认税率的出厂价=2500+5000÷(1+17%)÷10+5000÷(1+17%)÷10=3354.70(元/吨)>3000元/吨，故啤酒税率适用250元/吨，则本题应纳消费税= 10×250=2500(元)。

　　12. 【答案】 C

　　【解析】该题针对“委托加工已纳消费税的扣除”知识点进行考核

　　13. 【答案】 A

　　【解析】 纳税人用于对外投资的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　应纳消费税=(100×1000+80×1200+50×1200)×30%=76800(元)。

　　14.【答案】A

　　【解析】凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围。包括卷烟(进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄烟和烟丝。酒精不属于酒类产品;烟丝也属于烟的税目;翻新轮胎不属于汽车轮胎的征税范围。

　　15.【答案】C

　　【解析】指甲油属于化妆品。应纳消费税=[230000+(4000+3000)÷(1+17%)]×30%-47000×30%=56694.87(元)。

　　16.【答案】D

　　【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。

　　17.【答案】A

　　【解析】A属于税法规定的用委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石，可按生产领用量抵扣;B中酒精虽然缴纳消费税，但与护肤品不属于一个税目，不能跨越税目抵扣已纳消费税;C中黄金镶嵌首饰应在零售环节纳税，不能抵扣钻石已纳消费税税款;D中小轿车改装行为不属于消费税的征收范围，故也不能抵扣上一环节已纳消费税。

　　18.【答案】A

　　【解析】(58590+35780)/(1+17%)×5%=4032.91(元);镀金，包金首饰在生产环节纳税。修理清洗收入征营业税。

　　19.【答案】C

　　【解析】赠送客户的手表的组成计税价格=8689×(1+20%)÷(1-20%)=13033.5(元)，大于10000元，属于高档表，应征消费税。上述业务共应缴纳消费税=(12×15000+180000+13033.5)×20%=74606.7(元)

　　20.【答案】D

　　【解析】生产企业无论自营出口还是委托代理出口应税消费品，均实行免税政策，不退还消费税。

　　二、多项选择题

　　1. 【答案】ABCD

　　【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，计算征收消费税。

　　2.【答案】AB

　　【解析】选项CD属于出口退税并退税的情况。

　　3.【答案】ABC

　　【解析】子午线轮胎免征消费税。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】选项ABC均属于消费税的征税方法。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】除以上特征外，我国消费税还具有“平均税率水平比较高且税负差异大”的特点。

　　6.【答案】ABC

　　【解析】纳税人采取以旧换新方式的，按照实际收取的不含有增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　7.【答案】ACD

　　【解析】纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】》( )

　　9.【答案】BD

　　【解析】应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税;需要由总机构汇总纳税的，由于总机构、分支机构在同一省市，则须经省国税局批准。

　　10. 【答案】ABCD

　　【解析】均不能抵扣外购应税消费品已纳税额的原因为：化妆品和酒精不属一个税目;零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款;钢琴漆不属于消费税征税范围，没有缴纳过消费税，当然不可抵扣;白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额。