2018税务师考试《税法一》模拟试题及答案（14）

2018税务师考试《税法一》模拟试题及答案（14）

　　1【例题·单选题】根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税属于(　C)。

　　A.从价税 　　　　　　B.从量税

　　C.滑准税　　　　　　 D.复合税

　　『答案解析』滑准税亦称滑动税，是对进出口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种关税。根据进出口商品价格的变动而税率相应增减的进出口关税。

　　2【例题·多选题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有(AC　)。

　　A.进口货物的收货人

　　B.进口货物的代理人

　　C.出口货物的发货人

　　D.出口货物的代理人

　　3下列各项中符合关税法有关规定的是(D　)。

　　A.进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税

　　B.溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税

　　C.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税

　　D.进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税

　　『答案解析』本题考核进口货物补税、退税时的特殊税率。选项A应按原征税日期的税率征税;选项B应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项C按照原申报正式进口之日实施的税率征税。

　　4【例题·多选题】(2008年)下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有(BD　)。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

　　C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』由买方负担的购货佣金，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。

　　5【例题·单选题】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为(b　)。

　　A.1.8万元　　　　　　B.3万元

　　C.16.5万元　　　　　 D.19.5万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此应缴纳的关税=(4+6)×30%=3(万元)

　　6【例题·单选题】(2008年)2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元(关税税率为10%)，海关规定的监管年限为5年;2008年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税(　c)。

　　A.24万元　　　　　　B.32万元

　　C.48万元　　　　　　D.80万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应补缴关税=800×(1-2÷5)×10%=48(万元)

　　7【例题·多选题】下列有关关税处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格

　　B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关税完税价格

　　C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格

　　D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定关税价格

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格,所以，C不对。

　　8出口货物的完税价格，是由海关以该货

　　物向境外销售的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输保险费，但不包括出口关税。( 对 )(2007年)

　　9第六节　应纳税额计算

　　【例题·计算题】某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009年12月份的生产经营情况如下：

　　(1)进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元;

　　(2)进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元;其他相关资料: 该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%;

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数;

　　(1)计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税;

　　(2)计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税;

　　(3)计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税;

　　(4)计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税;

　　『正确答案』

　　(1)12月进口原材料应缴纳的关税=(120+8+3+13)×10%=14.40(万元)

　　(2)12月进口原材料应缴纳的增值税=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(万元)

　　国内进项税额=26.93+7×7%

　　(3)12月进口机械应缴纳的关税=(60+3+6+2)×10%=7.10(万元)

　　(4)12月进口机械应缴纳的增值税=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(万元)

　　国内进项税额=13.28+4×7%

　　10关于关税的减免税，下列表述正确的有(CD　)。

　　A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

　　B.外国企业赠送的物资免征关税

　　C.保税区内加工运输出境的产品免征进口关税和进口环节税

　　D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

　　11下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有。( AB )(2000年)

　　A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物

　　B.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货

　　物

　　C.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎

　　的货物

　　D.因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物