2018税务师考试《税法一》模拟试题及答案（10）_第2页

　　13某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有(　)。

　　A.商场应按120万元计算确定销项税额

　　B.商场应按124.8万元计算销项税额

　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』当期应冲减进项税金=4.8÷(1+17%)×17%=0.70(万元)，当期可抵扣进项税额=20.4-0.7=19.7(万元)

　　14某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元(原值为140000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。

　　A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元

　　【解析】应纳增值税=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800

　　15下列各项中，属于增值税混合销售行为的是(　C)。

　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

　　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　16. 下列各项中，应当征收增值税的有(　BCD)。

　　A.医院提供治疗并销售药品

　　B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品

　　C.商店销售空调并负责安装

　　D.汽车修理厂修车并销售汽车零配件

　　17下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是( A )。(2009年)

　　A.收购货物出口的外贸企业

　　B.受托代理出口货物的外贸企业

　　C.自营出口自产货物的生产企业

　　D.委托出口自产货物的生产企业

　　18. 某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1：8)，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为( )(2006年)

　　当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)

　　当期免抵退税=115×8×13%=119.6(万元)

　　119.6>75.4;则应退75.4万元。

　　19. 某外贸公司3月份购进及出口情况如下：(l)第一次购电风扇500台，单价150元/台;第二次购进电风扇200台，单价148元/台(均已取得增值税专用发票)。(2)将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为1：7，退税率为15%)。该笔出口业务应退增值税为( )。

　　A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元

　　【解析】外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口时的离岸单价没有关系。应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　20下列各项中应当计算缴纳增值税的是( AC )(2010年)

　　A.邮政部门发行报刊

　　B.农业生产者销售自产农产品

　　C.电力公司向发电企业收取过网费

　　D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　21下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有( abd )。

　　A.会议展览地点在境外的会议展览服务

　　B.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

　　C.向境外单位提供的设计服务

　　D.广告投放地在境外的广告服务

　　22税法规定的增值税纳税义务发生时间有( )。

　　A.以预收款方式销售货物的，为收到货款当天

　　B.委托他人代销货物的，为货物发出当天

　　C.采用赊销方式销售货物的，有合同约定的，为合同约定的收款日期的当天

　　D.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天

　　【答案】CD

　　【例题·判断题】企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。( )(2006年)

　　【答案】√

　　23. 以下关于增值税纳税地点的表述错误的是( B )。

　　A.固定业户在其机构所在地申报纳税

　　B.非固定业户在其居住所在地申报纳税

　　C.进口货物向报关地海关申报纳税

　　D.总机构和分支机构不在同一县(市)的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　24以下关于开具专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票相关的处理正确的是( BCD )。

　　A.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报开具红字发票申请单

　　B.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，购买方不作进项税额转出处理

　　C.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单

　　D.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单

　　25当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是( )。(2004年)

　　A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款

　　B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款

　　C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处

　　D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 【答案】B