2017年税务师《税法一》考前试题及答案（3）_第3页

　　参考答案及解析

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A、C、D均属于内部处置资产;企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A, 采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用;选项B, 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;选项C, 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：第一个标准：债权性投资:权益性投资=2:1，则，债权性投资=权益性投资×2=400×2=800(元)(属于税法规定的合理借款的最高金额)。

　　第二个标准：利息费用不得超过同期同类银行贷款年利率计算的数额。

　　可以扣除的利息费用=800×6%=48(万元)

　　4、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用;企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除;保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额。

　　5、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：会计利润=5000+80-4100-700-60=220(万元)

　　公益性捐赠扣除限额=220×12%=26.4(万元)，税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

　　应纳企业所得税=(220+50-26.4-50)×25%=48.4(万元)

　　6、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应纳企业所得税=2000×10%+(1280-1160)×10%=212(万元)

　　7、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：创投企业优惠，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。可抵扣的应纳税所得额为250×70%=175(万元)。应纳税所得额=450-189-175=86(万元)。

　　8、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：总机构应按照以前年度(1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=0.35×(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)+0.35×(该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和)+0.30×(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)

　　上海分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+70)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[50÷(50+60)]=47%

　　上海分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.60(万元)

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：公益性捐赠扣除限额=(1200+400+100-1600)×12%=12(万元)，实际发生20万元，准予扣除12万元。

　　应纳税额=(1200+400+100-1600+20-12)×25%=27(万元)

　　10、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低年限为4年;企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

　　11、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此A选项是不正确的;关于手续费，对于支付给个人的，是允许现金支付的， B选项也不正确;关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。

　　综上，只有C选项正确。

　　12、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：低于同行业利润水平的企业需要进行转让定价调查，高于的不需要转让定价调查。

　　13、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D应该是政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件。

　　14、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

　　15、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　16、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人。

　　17、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

　　5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000-4800)×25%-1375]×20000/30000×24.5/31=2594.89(元)。

　　18、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)

　　19、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：全年应纳税所得额=500000-430000+1600×12-2000×8-3500×4=59200(元)

　　应缴纳个人所得税=(59200×35%-6750)÷12×8+(59200×20%-3750)÷12×4=12010(元)

　　20、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：工资应缴纳个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)

　　低价购买住房应纳税所得额=(3000-2400)×100=60000(元)

　　60000÷12=5000(元)，适用的税率和速算扣除数分别为20%、555。

　　低价购买住房应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)

　　张某12月应缴纳个人所得税合计=15+11445=11460(元)

　　21、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　86000÷12=7166.67(元)，适用税率20%，速算扣除数是375元

　　含税的应税收入=(86000-375)÷(1-20%)=107031.25元)

　　107031.25÷12=8919.27(元)，适用税率20%，速算扣除数是375元

　　年终奖应纳个人所得税=107031.25×20%-375=21031.25(元)

　　3月份工资个税=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　合计=21031.25+825=21856.25(元)

　　22、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：应纳税所得额=[(不含税收入-速算扣除数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)]=[(65000-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]=68235.29(元)

　　应代扣代缴税额=68235.29×40%-7000=20294.12(元)

　　23、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税;员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税;单位为职工支付的超过规定标准的基本养老保险按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税;个人转让债券所得属于“财产转让所得”。

　　24、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：工资、薪金所得的个人所得税按月计征，由扣缴义务人或纳税人在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。

　　25、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：因个人持有限售股中存在部分限售股成本不明确，导致无法计算全部限售股成本原值的不，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费;

　　限售股在解禁前多次转让的，转让方每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税;纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即：转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税。

　　26、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定，具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

　　27、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：东部地区省份预征率不得低于2%，西部省份不得低于1%，中部地区和东北地区省份不得低于1.5%。

　　28、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：收入总额=8000(万元)

　　扣除项目金额=1000+3000+(1000+3000)×10%+8000×5%×(1+7%+3%)+(1000+3000)×20%=5640(万元)

　　增值额=8000-5640=2360(万元)

　　增值率=增值额÷扣除项目金额×100%=2360÷5640×100%=41.84%，适用税率30%。

　　应缴纳的土地增值税=2360×30%=708(万元)

　　29、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

　　30、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

　　31、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”计税贴花，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。

　　该运输公司应缴纳印花税=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)

　　32、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：个人用于居住的房屋免征房产税，个人营业用房按照1.2%的税率计征房产税;对个人以市场价格出租的居民住房，可暂按4%的税率征收房产税。应纳房产税=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(万元)

　　33、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：房产的租金收入包括货币和实物收入;房产税征税范围不包括农村;2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

　　34、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：车辆整备质量尾数在0.5吨以下的，按0.5吨计算;超过0.5吨者，按l吨计算。则3.4吨要按照3.5吨计算，2.6吨要按照3吨计算，应纳车船税=(3.5+3)× 20=130(元)。

　　35、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)

　　36、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;选项BC都是免征契税的情形。选项D对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。

　　37、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核契税的计算。契税以受让方为纳税人，居民之间等价交换房屋的免征契税，因此,甲应缴纳的契税=100×4%=4(万元)。

　　38、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。

　　应缴纳城镇土地使用税=(40000-20000)×5=100000(元)

　　39、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，原则上应征收城镇土地使用税;选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税;选项D，人民团体办公自用土地免征收城镇土地使用税，只能是自用的，租赁不在免征范围。

　　40、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：军事设施、学校幼儿园、养老院和医院占耕地免税。