2017年税务师《税法一》检测练习及答案（13）_第2页

　　多选题

　　年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括( )。

　　A、纳税申报销售额

　　B、稽查查补销售额

　　C、纳税评估调整销售额

　　D、免税销售额

　　E、增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

　　多选题

　　房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列( )条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

　　A、房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司

　　B、政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变

　　C、项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有

　　D、政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额增加

　　E、项目公司80%的股权由受让土地的房地产开发企业持有

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款：

　　(1)房地产开发企业、项目公司、政府部门三方签订变更协议或补充合同，将土地受让人变更为项目公司;

　　(2)政府部门出让土地的用途、规划等条件不变的情况下，签署变更协议或补充合同时，土地价款总额不变;

　　(3)项目公司的全部股权由受让土地的房地产开发企业持有。

　　单选题

　　下列关于建筑服务征收增值税的表述中，错误的是( )。

　　A、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

　　B、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

　　C、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

　　D、一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的征收率计算应纳税额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

　　单选题

　　某咨询服务企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A、购进办公用纸发生的进项税额

　　B、购进涂料装饰职工食堂发生的进项税额

　　C、购进办公用的小汽车发生的进项税额

　　D、购进办公电脑发生的进项税额

　　【正确答案】B

　　【答案解析】购进涂料用于装饰职工食堂，属于将外购的货物用于集体福利，其进项税不可以抵扣。

　　多选题

　　下列项目中，不得将其进项税额从销项税额中抵扣的有( )。

　　A、用于简易计税方法计税项目

　　B、非正常损失的购进货物

　　C、购进的旅客运输服务

　　D、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物

　　E、因自然灾害导致毁损的购进货物

　　【正确答案】ABCD

　　单选题

　　根据现行税法规定，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以( )为增值税纳税人。

　　A、资管产品管理人

　　B、投资者

　　C、代理人

　　D、购买者

　　【正确答案】A

　　【答案解析】资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

　　单选题

　　下列关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票的处理，表述错误的是( )。

　　A、走逃(失联)企业存续经营期间发生商贸企业购进、销售货物名称严重背离的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证范围

　　B、增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，允许抵扣或办理退税

　　C、经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税

　　D、已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保

　　【正确答案】B

　　【答案解析】增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税。