2017年税务师《税法一》检测练习及答案（4）_第3页

　　答案和解析

　　一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　(1) :A

　　应纳资源税=(240+30/30%)×5=1700(万元)

　　(2) :B

　　控购费属于行政事业收费，不属于销售者的价外费用的范围，不含在计税价格中计税。应纳车辆购置税=(180000+5100+7020)÷(1+17%)×10%=16420.51(元)

　　(3) :B

　　《完税价格办法》规定，除买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入完税价格。

　　(4) :D

　　纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务的)，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款;施工企业向 建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，该建筑公司应纳营业税= (2200+287+26+3) ×3%= 75.48(万元)

　　(5) :C

　　进项税额转出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%十17000=25450.74(元)

　　(6) :D

　　选项A，纳税人销售自建建筑物，应以取得的全部价款和价外费用为计税营业额;选项B，试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并实行统一收取价款的， 以取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额;选项C，勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包给其他单位并实行统一收取价款的，以取 得总包收入减去支付给其他单位的勘察设计费后的余额为计税营业额。

　　(7) :C

　　45%是指卷烟流通环节的平均费用率和平均利润率。

　　(8) :D

　　应纳消费税=20×2000×0.5÷10000+(4045.85÷1.17)×20%=11(万元)

　　(9) :B

　　农业灌溉用水不征收增值税;农用汽车和酸奶适用17%的税率。

　　(10) :D

　　国际税收协定的基本内容包括：税收管辖权的问题;避免或消除国际重复征税的问题;避免税收歧视，实行税收无差别待遇;加强国际税收合作，防止国际避税和逃税。

　　(11) :A

　　进料加工进口料件或其制成品(包括残次品)申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。(12) :B

　　原油、天然气资源税由过去从量计征调整为从价计征。该油田本月应纳资源税=(195000×6000+900×2000)×5%÷10000=5859(万元)

　　(13) :B

　　免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%。该医院应纳车辆购置税=180000×(1-2×10%)×10%=14400(元)

　　(14) :D

　　为证券交易所代收的证券交易监管费准予从计税营业额中扣除。应缴纳营业税=50000×(15-10)×5%+8000×5%=12900(元)

　　(15) :D

　　单位和个人从事快递业务按照“邮电通信业”征收营业税。

　　(16) :D

　　选项A，对于伴采矿，伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按国家对收购单位规定的相应 品目的单位税额标准缴纳资源税。选项B，岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等 具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。选项C，其他收购单位收购的未税矿产品，按主管 税务机关核定的应税产品税额(率)标准，依据收购的数量(金额)，代扣代缴资源税。

　　(17) :A

　　纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　(18) :D

　　自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。

　　(19) :C

　　按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认;不能取得购置价格的，则由主管税务 机关参照国家税务总局规定的相同类型应税车辆的最低计税价格核定，该公司应纳的车辆购置税=200000×10×10%=200000(元)

　　(20) :C

　　选项A、B不征收增值税;选项D免征增值税。

　　(21) :B

　　原油属于资源税征税范围，原油是指开采的天然原油，不包括人造石油。选项A、C、D均不属于资源税征税范围。

　　(22) :A

　　融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。出纳长款收入不缴纳营业税。本季度融资租赁业务的计税依据=(70-50-8.5-1.5)÷3÷4=0.83(万元)

　　应纳营业税=(150+30+2+3+0.83)×5%=9.29(万元)

　　(23) :C

　　金融业的征税范围包括贷款、融资租赁、金融商品转让、信托业和其他金融业务;贷款包括一般贷款和转贷外汇。一般贷款指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、信托贷款、典当、票据贴现等。应纳营业税=(190+25+8+6)×5%=11.45(万元)

　　(24) :C

　　只有选项C符合税法规定，可以抵扣以前环节已纳消费税。

　　(25) :D

　　按照规定，从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额。该公司当月应纳营业税=(1118-580+12)×5%=27.5(万元)

　　(26) :B

　　车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地(即上牌照落户地)或居住地;纳税人购置自用和进口自用的应税车辆，自购买和进口之日起60日内申报纳税。

　　(27) :C

　　张某应纳车辆购置税=(210000+2000+2500)÷(1+17%)×10%=18333.33(元)

　　(28) :B

　　由一个主权国家制定的税法，原则上必须适用主权管辖的全部领域，但是具体情况有所不同的。我国税法的空间效力主要包括在全国范围内有效(个别特殊地区除外)和在地方范围内有效。

　　(29) :B

　　组成计税价格=[17×(1+10%)+1000×2×0.5÷1OOOO]÷(1-20%)=23.5(万元)，应纳消费税=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8(万元)

　　(30) :D

　　人民法院在行政诉讼中对规章“参照”适用，对不适当的税务规章虽然不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章。

　　(31) :D

　　转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是整个转让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。

　　(32) :B

　　税法规定，从农业生产者手中收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税;买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。定额运输发票、国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。允许抵扣的进项税=(11-1)×13%+(20-1-1)×7%=2.56(万元)

　　(33) :B

　　位于乙省矿山开采的铝矿，应当向乙省缴纳资源税。在甲省应缴纳的资源税=30×8=240(万元)

　　(34) :B

　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-11%)=12(万元)

　　当期应纳税额=100×170-(34-12)=-11(万元)

　　出口货物“免抵退”税额=200×11%;22(万元)

　　按规定，如当期期末留抵税额<当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=当期期末留抵税额

　　即该企业当期的应退税额=11(万元)

　　当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=22-11=11(万元)

　　(35) :A

　　纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。廊纳资源税=10×25-30×3=160(万元)

　　(36) :A

　　无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业6月应纳资源税=(40000+100×15)×0.6=24900(元)

　　(37) :A

　　商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业11月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

　　(38) :D

　　自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。

　　(39) :B

　　超额累进税率的边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差;计税基数可以是绝对数，也可以是相对数。是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率;是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。

　　(40) :B

　　除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项A不属于完税价格组成部分;厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建没、安 装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格，所 以，选项C、D不属于完税价格组成部分。