2017年税务师税法一考前模拟试题及答案15_第3页

　　参考答案：

　　二、多选题

　　1. [答案]BCDE

　　[解析]税收法律关系的变更主要有：由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏。

　　2. [答案]ADE

　　[解析]税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则，包括文义解释原则，立法目的原则，合法、合理性原则，经济实质原则和诚实信用原则;由一个主权国家制定的税法，原则上必须适用其主管的全部领域，但是具体情况有所不同的;全国人大和常委会制定的税法在除个别特殊地区(如港、澳、台和保税区等)外，在全国范围内有效。

　　3. [答案]ABCD

　　[解析]根据税收征管法的规定，纳税人的权利可以归纳如下：依法申请享受税收优惠政策、退回多交税金、依法提起行政复议和税务行政诉讼、要求税务机关为其保密的权利、依法请求税务机关对违法行为造成损失给予赔偿的权利等。

　　4. [答案]AB

　　[解析]某个人销售旧汽车3辆，某政府处理旧办公设备，由于属于偶然性的，不能被认定为一般纳税人。某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，由于年应税销售额没有达到180万元，不能被认定为一般纳税人。

　　5. [答案]AD

　　[解析]纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件不征收增值税;纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税。

　　6. [答案]CE

　　[解析]税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额=420+1000×13%=550(万元)进项税额=420-247÷(1+17%)×17%+1000×13%-120÷1.03×13%=498.97(万元)该业务应纳增值税=550-498.97=51.03(万元)。

　　7. [答案]BCE

　　[解析]从2005年1月1日起，凡税务机关代开增值税专用发票必须通过防伪税控系统开具，通过防伪税控报税子系统采集代开增值税专用发票开具信息，不再填报《代开发票开具清单》，同时停止使用非防伪税控系统代开专用发票(包括手写版增值税专用发票和计算机开具不带密码的电脑版增值税专用发票);增值税一般纳税人取得的税务机关通过防伪税控系统代开的增值税专用发票，通过防伪税控认证子系统采集抵扣联信息，不再填报《代开发票抵扣清单》，其认证、申报抵扣期限的有关规定按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》(国税发〔2003〕17号)文件规定执行，并按照现行防伪税控增值税专用发票比对内容进行“一窗式”比对。所以符合题意的选项是BCE。

　　8. [答案]CE

　　[解析]用香粉搭配生产成套化妆品属于税法规定的“外购护肤护发品(或化妆品)生产护肤护发品(或化妆品)”，可以按规定抵扣已纳消费税。可以抵扣已纳消费税=7×30%=2.1(万元)销售A高档化妆品应纳消费税=9×30%=2.7(万元)化妆品应纳消费税=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(万元)。

　　9. [答案]BD

　　[解析]企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税;进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明;减税、免税条件消失的车辆计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-已使用年限×10%)×100%。纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

　　10. [答案]BD

　　[解析]扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。

　　11. [答案]ABCE

　　[解析]特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易、出口加工区进出口货物和进口设备。所以符合题意的选项是ABCE。

　　12. [答案]ACE

　　[解析]纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，但并不一定就是实际负担税款的单位和个人。实际负担税款的人，是负税人。纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人不再是负税人，纳税人负有纳税申报的义务，即使其享受免税优惠，也需要纳税申报。

　　13. [答案]ABCE

　　[解析]向消费者销售货物、销售免税货物的均不能开具增值税专用发票。对于D选项，是特别规定，应开具专用发票。

　　14. [答案]BCDE

　　[解析]金银首饰(含钻石、钻石饰品)在零售环节一次性缴纳消费税，其他应税消费品在生产、委托加工、进口环节一次性缴纳消费税。金银首饰的零售业务是指将金银首饰销售给使用单位和个人的业务，批发给商场不属于金银首饰消费税的零售定义。

　　15. [答案]BD

　　[解析]采取赊销结算方式的，为合同规定收款日期的当天;采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　16. [答案]ABD

　　[解析]应税消费品计税价格的核定权限如下：卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定;其他应税消费品的计税价格由各省、自治区、直辖市税务机关核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

　　17. [答案]BCE

　　[解析]贷款利息全额征收营业税;证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额;利息收入应纳营业税=3000×5%=150(万元)，应缴纳的营业税合计=150+(3+100-70)×5%=151.65(万元)。

　　18. [答案]ABCE

　　[解析]下岗失业人员，如被服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)雇佣，可定额享受减免税优惠。

　　19. [答案]AC

　　[解析]农业收割机、拖拉机的增值税税率13%，农机维修和农机配件增值税的税率17%;农业收割机15台转到本企业出租部，视同销售;分期收款销售，合同规定本月收款金额为不含税货款18万元，按18万计算增值税;农机租赁按“服务业—租赁”计征营业税。本月销项税额=12×17%+(40+18)×13%+(5.2+12)÷(1+17%)×17%+40÷200×15×13%=12.47(万元)本月应纳增值税=12.47-11=1.47(万元)本月应纳营业税=3×5%=0.15(万元)本月应纳城市维护建设税和教育费附加=(1.47+0.15)×(7%+3%)×10000 =1620(元)。

　　20. [答案]ACDE

　　[解析]城建税的特殊规定：流动经营、无固定地点的纳税人的城建税按经营所在地规定的税率在经营地就地计缴城建税。航空公司的运营业务，在核算盈亏的机构所在地申报缴纳营业税、城建税。

　　21. [答案]ABDE

　　[解析]消费税一般在生产、进口环节征收而非在消费(使用)环节征税。车购税不在生产环节缴纳，不能转嫁税负，属于直接税的范畴;境外直接进口使用的车辆也属于其应税范围。车辆购置税的电车主要是指轮式公共车辆和在轨道上行驶的公共车辆。电动小汽车、电动摩托车很显然不符合上述电车的范围。

　　22. [答案]ABCE

　　[解析]“由买方负担的包装材料和包装劳务费用”属于明示应计入完税价格的内容。

　　23. [答案]BCDE

　　[解析]只有得到一国政府和立法机关的法律承认，国际税法的效力才会高于国内税法，所以A选项是不对的。

　　24. [答案]AB

　　[解析]加油站目前一律实行一般纳税人管理;废旧物资经营单位销售废旧物资，免征增值税;典当行销售死当物品，适用4%的征收率，所以符合题意的选项是AB。

　　25. [答案]ABCE

　　[解析]D选项发电企业(电厂、电站、机组，下同)生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税

　　(1)独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税;具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。(2)不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

　　26. [答案]CD

　　[解析]同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差;在同一个纳税期内可以相抵，相抵后出现负差的，可结转下一纳税期相抵;单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除。符合题意的选项是CD。

　　27. [答案]BCE

　　[解析](1)化工厂应纳的税金：进口环节增值税=100×(1+10%)×17%+60×(1+15%)×17%=18.7+11.73=30.43(万元)内销应纳增值税=300×17%-18.7=32.3(万元)化工厂本月实际缴纳的增值税=32.3+30.43=62.73(万元)化工厂本月应纳城建税=62.73×7%=4.39(万元)(2)酒店应纳营业税=(12+30+5+0.6+40)×5%+20×20%=4.38+4=8.38(万元)。

　　28. [答案]ABCD

　　[解析]纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天;天然气系指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。

　　29. [答案]ABCE

　　[解析]进口货物的成交价格应当符合的条件包括：买卖双方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响;对买方处置或使用该货物不予限制，但对货物价格无实质影响的限制除外;该货物的成交价格没有因搭售或者其他因素的影响而无法确定;卖方能够从买方转手获得收益但能够按规定调整价格。

　　30. [答案]ABE

　　[解析]税法规定，加工贸易内销货物的完税价格按照有关规定仍不能确定的，可以由海关按合理的方法审查确定;自2005年8月1日起对原产于台湾地区的15种进口鲜水果实施零关税;海关凭经海关总署认可的台湾地区水果产地证明文件，办理享受零关税水果的征税验放手续;暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。进口货物以成交价格为基础，确定完税价格，成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。