2017年税务师税法一考前模拟试题及答案14_第5页

　　参考答案：

　　1. [答案]D

　　[解析]税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利在其纳税义务的基础之上，是从属性的。例如，纳税人有依法申请行政复议的权利，有依法提请行政诉讼的权利等等，这些权利都是以履行纳税义务为前提派生出来的。

　　2. [答案]B

　　[解析]中部六省增值税抵扣范围扩大属于特别规定。本题属于特别法优于普通法原则。

　　3. [答案]A

　　[解析]根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新实体法不具有约束力，所以对于以前的行为不能适用新的征税办法征税。

　　4. [答案]D

　　[解析]一标准箱=250条=50000支;50000/250=200支/条。非标准条的卷烟每条卷烟有50×15=750支，非标准条一条=750/200=3.75标准条;卷烟的税率是按标准条价格确定的，将非标准条售价换算成标准条售价为175/3.75=46.67(元)，比例税率适用30%税率档次;每标准箱消费税额=150元(定额税率部分)+(50000÷50÷15)×175×30%=3650(元)。

　　5. [答案]B

　　[解析]该公司当月应纳增值税税额=50000×13%-(40000×13%×3/5)=3380(元)。

　　6. [答案]D

　　[解析]应纳税增值税=550×17%-〔223.75-205×7×(17%-13%)〕=-72.85(万元)免抵退税额=205×7×13%=186.55(万元)应退税额=72.85(万元)。

　　7. [答案]C

　　[解析](1)进口高尔夫球的货价=15×30=450(万元)(2)进口高尔夫球的运输费=450×2%=9(万元)(3)进口高尔夫球的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)(4)进口高尔夫球应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)应缴纳关税=460.38×60%=276.23(万元)(5)进口环节高尔夫球应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-10%)=818.46(万元)应缴纳消费税=818.46×10%=81.85(万元)应缴纳的关税和消费税合计=276.23+81.85=358.08(万元)。

　　8. [答案]D

　　[解析]用应税消费品支付代扣手续费或销售回扣按有偿转让应税消费品所有权行为看待，依法征收消费税和增值税。增值税=〔20+0.5÷(1+17%)〕×2000×17%+10÷(1+17%)×17%+20×3×17%-51-15×7%=6905.8(万元)消费税=〔20+0.5÷(1+17%)〕×2000×5%+10÷(1+17%)×5%+20×3×5%=2046.43(万元)该企业上述业务应纳增值税、消费税合计=6905.8+2046.43=8952.23(万元)。

　　9. [答案]A

　　[解析]运输企业销售货物并负责运输，应缴纳增值税。该运输企业应缴纳营业税、增值税=(120+20)×3%+(320+12)÷(1+17%)×17%-18.25=34.19(万元)应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=34.19×(5%+3%)=2.74(万元)。

　　10. [答案]B

　　[解析]燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费(包括管道煤气集资费，即初装费)、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税;随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税;单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。外商投资企业和外国企业从事我国金融资产处置业务时，处置其所拥有的实物重置资产所取得的收入，该项资产属于不动产的，征收营业税;属于货物的，应按增值税条例规定征收增值税。

　　11. [答案]C

　　[解析]营业税相关法规明确规定：广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税;对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。融资租赁的营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后，以直线法折算出余额为营业额。

　　12. [答案]D

　　[解析]进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

　　13. [答案]D

　　[解析]伴选矿是指对矿石原矿中所含主产品进行选精矿的加工过程中，以精矿形式伴选出的副产品。对于以精矿形式伴选出的副产品不征收资源税。

　　14. [答案]C

　　[解析]纳税人跨省开采资源税应税产品，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。税法规定，对于连续加工前无法正确计算及煤使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。该企业本月应纳资源税额=335×3+350×5+(150+1)÷70%×3=3402.14(万元)。

　　15. [答案]C

　　[解析]没有A选项这样的条件，选项BD属于税收强制执行措施的条件。

　　16. [答案]D

　　[解析]税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。

　　17. [答案]A

　　[解析]从2003年12月1日起，国家税务局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。对比对异常情况进行核查，并对违反有关法律法规开具或取得的运输业发票的单位进行处罚，A项正确。增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质主件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣，所以B项直接抵扣不正确。纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票可以在自开票之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管国家税务局申报抵扣，超过期限的不得予以抵扣，所以C项不正确。增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额，所以D项不正确。

　　18. [答案]D

　　[解析]应纳税额=168000×17%-1346-200×7%-8425=18775(元)实际税负=18775÷168000=11.17% 实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)。

　　19. [答案]B

　　[解析]一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭专用发票复印件到主管税务机关认证，认证相符的，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为进项税额的抵扣凭证，所以A选项不正确。受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当按规定追缴税款，并处以偷税数额5倍以下的罚款，所以C选项不正确。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票的，如果购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票县取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税，所以D选项不正确。

　　20. [答案]C

　　[解析]纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

　　21. [答案]B

　　[解析]改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰(以下简称金银首饰)。不属于上述范围的应征消费税的首饰(以下简称非金银首饰)，仍在生产销售环节征收消费税。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

　　22. [答案]A

　　[解析]融资租赁业务的计税收入=70-50-8.5-1.5=10(万元);应纳营业税=(150+30+2+3+10÷3÷4)×5%=9.29(万元)。

　　23. [答案]D

　　[解析]海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。

　　24. [答案]A

　　[解析]单条售价=1500000÷100÷250=60>50元，所以税率为45%。应纳消费税=100×150÷10000+150×45%=69(万元)应纳增值税=150×17%=25.5(万元)应纳城建税=(69+25.5)×5%=4.725(万元)应纳教育费附加=(69+25.5)×3%=2.835(万元)应纳城建税和教育费附加合计=4.725+2.835=7.56(万元)。

　　25. [答案]C

　　[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人对外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳的资源税=15×12+(1.5×12-2×3)=192(万元)。

　　26. [答案]D

　　[解析]资源税以初级矿产品为征税范围，课税数量也是初级矿产品数量，本题应纳资源税=1000×32×5×(1-40%)=96000(元)。

　　27. [答案]D

　　[解析]广告公司应纳营业税=(200-55)×5%=7.25(万元);厂家增值税销项税额=1.4×17%=0.238(万元)。

　　28. [答案]D

　　[解析]关税完税价格=(200-5+5+2)×20%=40.40(万元)。

　　29. [答案]A

　　[解析]税法规定，最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。所以符合题意的选项是A。

　　30. [答案]B

　　[解析]在我国现行税法中，列举税目的方式分为两类：一类是细列举，比如“粮食白酒”等税目，一类是粗列举，比如“鞭炮、烟火”、“汽车轮胎”、“游艇”等税目。

　　31. [答案]D

　　[解析]该企业采用分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间是合同规定的收款日期当天，由于实际收到的货款小于合同规定本月应收回的货款，因此应按照合同规定的本月应收回的货款计算销项税额;采用以旧换新方式销售货物，按照新货物的销售额计算销项税额，旧货的收购价格不得从销售额中扣减。销项税额=〔300×80%+(228+16)÷(1+17%)〕×17%=76.25(万元)购进税控收款机取得增值税专用发票，支付的进项税额可以抵扣;从一般纳税人购进货物发生非正常损失，不得抵扣进项税额。自药材种植基地购进药材根茎，可以按13%计算抵扣进项税，准予抵扣的进项税额=30.6+0.8×17%+25×13%-4×17%=33.31(万元)应纳增值税=76.25-33.31=42.94(万元)。

　　32. [答案]A

　　[解析]税法规定，外购摩托车生产摩托车，外购已纳消费税可以抵扣。应纳消费税=965×10%-250×10%=71.5(万元)应纳增值税=965×17%-42.5-8×7%=120.99(万元)合计=71.5+120.99=192.49(万元)。

　　33. [答案]A

　　[解析]单位和个人在旅游景点经营管道取得的收入按“服务业”征收营业税;远洋运输企业从事“光租”业务按“服务业”征收营业税;建筑工程设计劳务属于“服务业”劳务。

　　34. [答案]A

　　[解析]工程设计单位负责工程设计任务，同时参与工程项目施工的监督、协调，没有参与工程的建筑施工业务，则上述业务属于服务业中的“其他服务业”。

　　35. [答案]A

　　[解析]应纳增值税=300×46×13%-124=1670(万元)应纳资源税=300×3+80÷0.3×3=1700(万元)合计=1670+1700=3370(万元)。

　　36. [答案]D

　　[解析]税法规定，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报缴纳车辆购置税之日的中国人民银行公布的基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。

　　37. [答案]D

　　[解析]铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰，金银首饰零售环节征收消费税;镀金镶嵌手镯非金银首饰，于生产环节征收消费税;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。现行政策规定，钻石减按5%征收消费税。该企业应纳消费税=(58950+35780)÷1.17×5%+235794×5%+12378×10%=17075.79(元)。

　　38. [答案]A

　　[解析]国内企业生产的尿素暂免增值税。电饭煲不属于免征范围，所以分开核算，依法缴纳增值税。本月应纳增值税额=5000÷50×〔324×(1+10%)×17%-324×17%〕=550.8(元)。

　　39. [答案]A

　　[解析]进口轿车应纳消费税税额=(5+5×25%)×10÷(1-9%)×9%=6.18(万元)。

　　40. [答案]C

　　[解析]税法规定，免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为新核发的同类型车辆最低计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税依据为0。用公式表示，就是同类型新车最低计税价格×〔1-已使用年限×10%〕×100%，已使用年限≤10年。