2017年税务师税法一考前模拟试题及答案11_第3页

　　参考答案：

　　1.

　　[答案]：B

　　[解析]：实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。

　　[该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核]

　　2.

　　[答案]：B

　　[解析]：选项A，税收执法监督的主体是税务机关;选项C，税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。非行政执法行为，如税务机关及其工作人员的非职务行为，或者税务机关的人事任免等内容均不是税收执法监督的监督范围;选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。

　　[该题针对“税收执法”知识点进行考核]

　　3.

　　[答案]：C

　　[解析]：选项A，税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象;选项B，税务行政规范不是税收法律的构成形式;选项D，税务行政规范属于非立法行为的行为规范，它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

　　[该题针对“税收行政法规”知识点进行考核]

　　4.

　　[答案]：C

　　[解析]：由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。

　　[该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核]

　　5.

　　[答案]：D

　　[解析]：5800元超过了起征点，所以全部纳税。应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)

　　[该题针对“税率”知识点进行考核]

　　6.

　　[答案]：D

　　[解析]：依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征，减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。

　　[该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核]

　　7.

　　[答案]：C

　　[解析]：选项A，税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点;选项B，税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别;选项D，税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的。

　　[该题针对“税法的概念与特点”知识点进行考核]

　　8.

　　[答案]：C

　　[解析]：纳税人或扣缴义务人即使在纳税期限内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　[该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核]

　　9.

　　[答案]：D

　　[解析]：选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选择B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决;选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。

　　[该题针对“税务规章”知识点进行考核]

　　10.

　　[答案]：D

　　[解析]：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章;选项B，《人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律;选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

　　[该题针对“税收立法”知识点进行考核]

　　11.

　　[答案]：A

　　[解析]：税收法律关系的特点

　　(1)主体的一方只能是国家

　　(2)体现国家单方面的意志

　　(3)权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利

　　(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

　　[该题针对“税收法律关系的概念与特点”知识点进行考核]

　　12.

　　[答案]：B

　　[解析]：国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。

　　[该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核]

　　13.

　　[答案]：C

　　[解析]：计算分国抵免限额

　　乙国抵免限额= (100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200

　　= 80×30÷200 = 12(万元)

　　[该题针对“国际重复征税 ”知识点进行考核]

　　14.

　　[答案]：D

　　[解析]：“一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。

　　[该题针对“税法的建立和发展”知识点进行考核]

　　15.

　　[答案]：C

　　[解析]：税收规范性文件不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。

　　[该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核]

　　16.

　　[答案]：D

　　[解析]：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。

　　[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

　　17.

　　[答案]：B

　　[解析]：选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。

　　[该题针对“混合销售和兼营 ”知识点进行考核]

　　18.

　　[答案]：C

　　[解析]：支付运费1500元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的计税依据。电脑公司应缴纳增值税=[4300×100+1500÷(1+17%)]×17%-3400=69917.95(元)

　　[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

　　19.

　　[答案]：D

　　[解析]：按照现行规定，符合下列条件的视为小规模纳税人：凡从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发和零售的纳税人，年应税销售额在50万元(含)以下的;其他纳税人，年应税销售额在80万元(含)以下的。

　　[该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核]

　　20.

　　[答案]：D

　　[解析]：应交增值税税额=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

　　[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算 ”知识点进行考核]

　　21.

　　[答案]：A

　　[解析]：准予扣除的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用、建设基金，但是不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费。

　　可以抵扣的运费=(5+0.5)×7%=0.39(万元)。

　　需要转出的进项税=(20-0.5)×17%+0.5÷(1-7%)×7%=3.35(万元)

　　应纳增值税=1150×17%-(130+0.39-3.35)= 68.46(万元)

　　[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算(综合)”知识点进行考核]

　　22.

　　[答案]：C

　　[解析]：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到的不含税价款作为计税依据。

　　应纳增值税=[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]×17%=6120(元)

　　[该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核]

　　23.

　　[答案]：D

　　[解析]：对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。

　　[该题针对“特定企业增值税政策(综合) ”知识点进行考核]

　　24.

　　[答案]：A

　　[解析]：选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税;选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

　　[该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核]

　　25.

　　[答案]：A

　　[解析]：向消费者销售应税项目、销售免税项目、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务等不得开具专用发票。

　　[该题针对“增值税专用发票的使用和管理 ”知识点进行考核]

　　26.

　　[答案]：C

　　[解析]：一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。

　　[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

　　27.

　　[答案]：D

　　[解析]：选项A，对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税。选项B，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。选项C，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征税率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　[该题针对“增值税(综合)”知识点进行考核]

　　28.

　　[答案]：A

　　[解析]：购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=1132.5(元)

　　[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]

　　29.

　　[答案]：D

　　[解析]：进口增值税=(1500+1000)÷(1-5%)×17%=447.37(万元)

　　[该题针对“进口货物应纳增值税的计算”知识点进行考核]

　　30.

　　[答案]：D

　　[解析]：选项A，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率征收增值税;选项B，小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税;选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税。

　　[该题针对“固定资产处理的相关规定”知识点进行考核]

　　31.

　　[答案]：B

　　[解析]：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　[该题针对“消费税税率”知识点进行考核]

　　32.

　　[答案]：C

　　[解析]：采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。

　　[该题针对“消费税税率”知识点进行考核]

　　33.

　　[答案]：D

　　[解析]：税法规定， 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。

　　苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。

　　应纳消费税额=20×250+10×250=7500(元)

　　[该题针对“从量定额计算”知识点进行考核]

　　34.

　　[答案]：A

　　[解析]：纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。

　　当月应纳消费税=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(万元)

　　[该题针对“复合计税计算”知识点进行考核]

　　35.

　　[答案]：A

　　[解析]：组成计税价格=150+60+90=300(万元)

　　当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)

　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)

　　[该题针对“进口应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　36.

　　[答案]：A

　　[解析]：该厂应代收代缴消费税=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)

　　[该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　37.

　　[答案]：D

　　[解析]：应缴纳进口环节关税=140×20%=28(万元)

　　消费税定额税每箱150元，一标准箱为250条。

　　每标准条进口卷烟确定比例税率

　　=(140÷100×10000+28÷100×10000+150)÷(1-36%)÷250=105.94元>70元，适用税率56%。

　　应纳消费税=(140+28+150×100÷10000)÷(1-56%)×56%+150×100÷10000=217.23(万元)

　　[该题针对“进口应税消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]

　　38.

　　[答案]：C

　　[解析]：电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。

　　[该题针对“消费税税目”知识点进行考核]

　　39.

　　[答案]：C

　　[解析]：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　应纳消费税=40×20×5%=40(万元)

　　[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]

　　40.

　　[答案]：A

　　[解析]：该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)

　　[该题针对“消费税(综合)”知识点进行考核]