2017年税务师税法一考前模拟试题及答案4_第3页

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 资源税中的“其他非金属矿原矿”税目属于大概括税目形式。

　　2、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，税务规章解释与税务规章具有同等效力;选项B，审议通过的税务规章报局长签署后予以公布;选项C，税务规章与地方性法规对同—事项的规定不—致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决;选项D，人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释，具有与税法同等的效力。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于行政规章的效力。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 “一条鞭法”的出现均平了税负，简化了税制，由历代对人征税转为对物征税。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。建筑服务不属于现代服务。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%=200000÷(1+5%)×1.5%=2857.1(元)

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

　　当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(800÷2000)×200=80(万元)

　　计税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)=(500+80-80)÷(1+11%)=450.45(万元)

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 允许抵扣的进项税=(10000-1000-300×3)×25×17%+17000=51425(元)

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 退税代理机构应定期向省级(即省、自治区、直辖市、计划单列市)税务部门申请办理增值税退税结算。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 销售折扣发生在销售之后，是融资性质的理财费用，其折扣额不得从销售额中扣减，其他项目可以从销售额中扣减。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A、B属于外购货物用于集体福利、个人消费，不得抵扣进项税;选项D属于特殊销售行为，不是视同销售行为。

　　14、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据营改增的相关规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的，应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税税额=(3.09+1.03)÷(1+3%)×3% =0.12(万元)

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。

　　应纳增值税税额=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(万元)

　　16、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额。

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。

　　进口环节应缴纳的增值税=150000×(1+50%)×17%=38250(元)

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A、B、D适用13%的低税率。

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。

　　20、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平价购买单价×13%/(1+13%)=60/(1-5%)×5×13%/(1+13%)=36.33(万元)

　　21、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，小规模纳税人提供应税服务按3%的征收率纳税，一般纳税人提供交通运输业服务，适用税率为11%;选项C，境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率;选项D，营业税改征增值税，由国家税务局负责征收。

　　22、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元;选项B，新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月;选项D，纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

　　23、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应纳增值税=550×17%-[223.75-1230×(17%-13%)]=-81.05 (万元)，

　　免抵退税额=1230×13%=159.9(万元)，应退税额=81.05(万元)

　　24、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 “木制一次性筷子”的征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳消费税=(1500×290+500×250)×5%=28000(元)

　　25、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，可结转下一期申报抵扣。

　　26、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征收范围内。

　　27、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 用于连续生产卷烟的烟丝，属于应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税。

　　28、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

　　29、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该酒厂应缴纳的消费税

　　=[50000×0.8×(1+10%)+2000×0.8×0.5]÷(1-20%)×20%+2000×0.8×0.5=12000(元)

　　30、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税企业在县城的，城市维护建设税的税率为5%。

　　31、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 由受托方代收、代扣“二税”的单位和个人，按纳税人缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。

　　受托方代收代缴消费税=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元)

　　代收代缴城建税=29142.86×5%=1457.14(元)

　　32、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，人造石油不征收资源税;选项B，蜂窝煤不征资源税;

　　选项D，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　33、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天;纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

　　应纳资源税=(5000×50%+1000)×6÷10000=2.1(万元)

　　34、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由，当地又无同类售价，所以应该按组成计税价格计征资源税。

　　该油气田企业当月应纳资源税=400×(1+10%)÷(1-6%)×6%=28.09(万元)

　　35、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。

　　则王某应缴纳车辆购置税=63200×10%=6320(元)

　　36、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。

　　该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×20%)÷(1-9%)×10%=6.59(万元)

　　37、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 按征税性质，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税。

　　38、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。

　　进口关税=(6500+3000)×6%×6.82=3887.4(元)。

　　39、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 目前国际反避税的最新举措是税基侵蚀和利润转移行动计划。

　　40、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，直接抵免法适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免;选项B，允许抵免额不等同于抵免限额，允许抵免额是指抵免限额与实缴非居住国税款两者之间数额较小者;选项C，税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加。