2017年税务师税法一考前模拟试题及答案2_第5页

　　【答案】

　　【解析】(1)B(2)B(3)C(4)A(5)D(6)ABD

　　业务(1)：

　　税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费处理，一律并入销售额计税。粮食白酒的消费税比例税率为20%

　　粮食白酒消费税=80000×20×20%+20×2000×0.5+(50000+12000)÷1.17×20%=350598.29(元)

　　粮食白酒增值税销项税额=20×80000×17%+(50000+12000)÷1.17×17%=281008.55(元)

　　业务(2)：

　　粮食白酒增值税销项税额=480000×17%+50000÷1.17×20%=88864.96(元)

　　粮食白酒消费税=480000×20%+50000+12000÷1.17×20%+30×2000×0.5=134547.01(元)

　　业务(3)：

　　粮食白酒增值税销项税额=10×19500×17%=33150(元)

　　粮食白酒消费税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000(元)

　　业务(4)：

　　税法规定，确认汽配的税额时，按出厂价(含包装物押金)单位每吨大于等于3000元的，单位税额为250元。

　　确认单位税额的出厂价=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，单位税额为250元/吨

　　啤酒消费税=400×250=100000(元)

　　啤酒增值税销项税额=400×2850×17%=193800(元)

　　业务(5)：

　　税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。

　　自产粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2125(元)

　　粮食白酒增值税销项税额=0.2×35000×(1+10%)÷(1-20%)×17%=1636.25(元)

　　业务(6)：

　　税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨，黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。

　　黄酒消费税=50×240=12000(元)

　　黄酒增值税销项税=50×2000×17%=17000(元)

　　业务(7)：

　　税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代缴消费税。

　　增值税进项税额=85060÷(1+6%)×6%=4814.72(万元)

　　粮食白酒缴纳的消费税=【350000+85060÷(1+6%)】÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=117561.32(元)

　　业务(8)(9)(10)：

　　进口环节应缴纳的关税=(85+5)×50%=45(万元)

　　进口环节应缴纳的消费税=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(万元)

　　进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(万元)

　　用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。

　　高档葡萄酒的增值税销项税=5000000×17%×10000=850000(元)

　　销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)

　　综上：

　　销售粮食白酒的销项税合计=281008.55+88864.96+33150+1636.25=404659.76(元)

　　啤酒和黄酒的销项税合计=193800+17000=210800(元)

　　高档葡萄酒的增值税销项税=850000(元)

　　销项税合计=404659.76+210800+850000=1465459.76(元)

　　进项税合计=4814.72+215480+255000+204000=679294.72(元)

　　本期应纳增值税合计=1465459.76-679294.72-60000=726165.04(元)

　　本期应纳消费税=350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12000+117561.32+380000=1145831.62(元)

　　本期应纳城建税和教育费附加=(1145831.62+726165.04)×(7%+3%)=187199.67(元)

　　税法规定，用甜菜配制的白酒，比照薯类白酒征税;无醇啤酒比照啤酒征税;生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按消费税暂行条件规定申报缴纳消费税。以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人，实行凭《海关进口消费税专用缴款书》抵减进口环节已纳消费税的管理办法。