2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析十三_第3页

　　三、计算题(每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　(一)

　　甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产小汽车、摩托车轮胎，又生产收割机专用轮胎，2011年3月发生下列业务：

　　(1)外购一批生产材料，不含增值税金额90万元，将其送到乙轮胎厂加工成小汽车内胎5000只，提货时向乙企业支付含增值税款项29.25万元(含加工费23.4万元和辅助材料费5.85万元),当月乙轮胎厂同类内胎不含增值税售价216.6元/只。将从乙企业加工收回的内胎中的80%领用，用于连续加工成带有甲企业标识的成套轮胎。

　　(2)当月按照合同向某汽车厂预收2000套轮胎款81.9万元(含税)，月末发货90%，其余在下月初发货。

　　(3)采用赊销方式销售轮胎3000套，合同约定含税总价122.85万元，当月末应结款60%，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。

　　(4)当月生产销售摩托车轮胎，取得不含增值税金额20万元。

　　(5)当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额10万元。

　　汽车轮胎消费税税率为3%，要求计算：

　　1.第一笔业务应被代收代交的消费税( )万元;

　　A.3.25

　　B.3.38

　　C.3.44

　　D.3.56

　　2.第二、三笔业务应纳的消费税合计( )万元;

　　A.5.04

　　B.3.99

　　C.3.78

　　D.3.61

　　3.第四、五笔业务应纳的消费税合计( )万元;

　　A.0.9

　　B.0.8

　　C.0.7

　　D.0.6

　　4.该企业当月应向税务机关缴纳的消费税是( )万元。

　　A.1.52

　　B.1.78

　　C.1.91

　　D.2.13

　　【答案】1.A;2.C;3.D;4.B

　　【解析】

　　1.第一笔业务应被代收代缴的消费税;

　　216.6×5000/10000×3%=108.3×3%=3.25(万元)

　　2.第二笔业务应纳的消费税

　　81.9÷(1+17%)×90%×3%=1.89(万元)

　　第三笔业务应纳的消费税

　　122.85÷(1+17%)×60%×3%=1.89(万元)

　　第二、三笔业务应纳的消费税合计3.78万元

　　3.第四笔业务应纳的消费税

　　20×3%=0.6(万元)

　　摩托车轮胎作为机动车轮胎也要按照汽车轮胎税目交纳消费税。

　　第五笔业务应纳的消费税0

　　农用收割机专用轮胎不属于消费税的征税范围。

　　4.该企业当月应向税务机关缴纳的消费税

　　(1.89+1.89+0.6)-3.25×80%=4.38-2.6=1.78(万元)。