2017年税务师考试《税法一》试题及答案分析九

　　一、单项选择题(每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

　　1.某油田在2015年12月份开采原油50万吨，销售35万吨，取得不含增值税销售收入17500万元，10万吨加工提炼成品油，5万吨待销售，资源税税率为6%。该油田在12月份应纳资源税为(　)万元。

　　A.875

　　B.520

　　C.1125

　　D.1350

　　『正确答案』D

　　『答案解析』自2011年11月1日起，原油、天然气从价计征资源税。原油加工提炼成品油，在移送环节缴纳资源税。应纳资源税=17500÷35×(35+10)×6%=1350(万元)

　　2.某医院于2012年6月购置一辆救护车，支付含增值税价款180000元，该车使用年限为10年。2015年6月该医院将该救护车改为9座小客车，同类型小客车最低计税价格为150000元。该医院应纳车辆购置税(　)元。

　　A.10256.41

　　B.10500

　　C.15000

　　D.9572.65

　　『正确答案』B

　　『答案解析』免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%。

　　该医院应纳车辆购置税=150000×(1-3×10%)×10%=10500(元)

　　3.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是(　)。

　　A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税

　　B.底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格

　　C.销售汽车的纳税人代收的保险费，不应计入计税依据中征收车辆购置税

　　D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税;选项B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%;选项C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并计税价格中征收车辆购置税。

　　4.某企业进口设备一批，应向境外卖家支付价款200万元，包含进口后的技术服务费5万元，单列的由买方负担的包装费2万元以及进口后的安装费10万元。另外支付购货佣金3万元，经纪费5万元。关税税率为20%，则该企业进口设备缴纳关税为(　)万元。

　　A.39.4

　　B.31

　　C.32

　　D.38

　　『正确答案』D

　　『答案解析』厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，不计入完税价格中;包装费用及经纪费要计入完税价格中。

　　进口设备应缴纳的关税=(200-5-10+5)×20%=38(万元)

　　5.以下选项中，不属于国际税收协定的基本内容的是(　)。

　　A.适应的范围

　　B.税收管辖权的划分

　　C.税收无差别待遇原则

　　D.国际税收抵免制度

　　『正确答案』D

　　『答案解析』国际税收协定的基本内容主要有七个方面，构成了协调国家间税收关系的基本框架：(1)适应的范围;(2)定义;(3)税收管辖权的划分;(4)避免双重征税的方法;(5)税收无差别待遇原则;(6)税务情报交换;(7)相互协商程序。