注册税务师《税法一》习题及答案(10)_第4页

　　三 、计算题(单选)

　　1.

　　(根据2015年教材，该题目政策过时)某商业零售企业为增值税—般纳税人，位于“营改增”试点地区，2012年12月发生如下业务：

　　(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价78万元，实际收取新旧首饰差价款共计90万元;釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,每件收取差价款1500元。

　　(2)销售1500件电子出版物给某单位，含税价500元/件，开具了增值税专用发票，后发现部分电子出版物存在质量问题，经协商支付给该单位折让5万元(含税)，按规定开具了红字增值税专用发票。

　　(3)接受当地甲运输企业的货运服务，取得的增值税专用发票上注明的运费15万元，接受非试点地区乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务，取得货物运输发票，注明运费10万元。

　　(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务，取得增值税专用发票注明金额20万元;接受当地一家广告公司提供广告服务，取得的增值税专用发票注明金额8万元。

　　(5)因仓库保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质，该批速冻食品账面价30万元，其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额( )万元。

　　A.1.65B.1.75C.1.95D.2.35

　　2.该企业当月应转出进项税额( )万元。

　　A.4.82B.4.86C.5.67D.5.71

　　3.企业当月增值税销项税额( )万元。

　　A.37.87B.37.95C.38.89D.40.67

　　4.该企业当月应缴纳增值税( )万元。

　　A.38.78B.39.55C.39.7D.41.5

　　2.

　　某市甲建筑公司2012年6月发生如下业务：

　　(1)将自建办公楼销售，取得销售收入65000万元，与之配比的建造成本42000万元;赠送关联单位部分车库，建造成本840万元，市场销售价格1176万元。

　　(2)承包某企业办公楼建筑工程，工程总价款24000万元，含建设单位提供的电梯价值800万元;将其中的门窗安装工程分包给乙铝合金材料厂，分包款850万元，乙厂开具了合规发票。

　　(3)本月税务检查中，甲建筑公司被査出2011年出租施工设备的租金收入30万元以及销售不需要的建筑材料收入15.45万元未入账，在本月补缴税款并被处以滞纳金和罚款合计1.55万元。

　　(4)甲建筑公司下属非独立核算汽车队对外提供运输劳务取得运营收入80万元，成本56万元;另外，为本公司其他部门运送物品，运输劳务的市场价格为30万元，成本26万元。

　　建筑工程成本利润率10%;甲建筑公司发生的增值税业务按小规模纳税人计税方法计税

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.甲建筑公司应就业务(1)缴纳营业税( )万元。

　　A.3250.00B.3308.80C.7678.87D.4766.24

　　2.甲建筑公司承包某企业办公楼建筑工程应纳营业税( )万元。

　　A.670.50B.679.50C.694.50D.720

　　3.

　　(根据2015年教材，该题目政策过时)甲建筑公司非独立核算运输队提供运输劳务应纳营业税( )万元。

　　A.0.72B.2.40C.3.18D.3.30

　　4.

　　甲建筑公司应纳城市维护建设税( )万元。

　　A.275.43B.282.38C.380.68D.380.88

　　四 、综合分析题(不定项)

　　1.

　　某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年1月发生如下业务：

　　1.购进业务

　　向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费2万元，其中的10%用于本企业职工食堂。

　　2.委托加工业务

　　将本月购进玉米的50%运往丙企业(增值税一般纳税人)，委托其加工酒精，支付运费0.3万元，支付不含税加工费3.2万元，取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格。本月收回酒精，丙企业已代收代缴消费税。

　　3.白酒销售业务

　　注：企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元/斤。以上价格均为不含税价。

　　4.其他业务

　　(1)甲企业本月会计账户“其他应付款——白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入——逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。

　　(2)本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动;另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。

　　本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。(白酒消费税税率20%,0.5元/斤，酒精消费税税率5%)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.(根据2015年教材，该题目政策过时)丙企业应代收代消费税( )万元。

　　A.0.90 B.0.92 C.1.03 D.1.87

　　2.关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有( )。

　　A.包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税

　　B.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额

　　C.“营业外收入——逾期包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额

　　D.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为增值税计税销售额

　　E.“其他应付款——白酒包装物押金”贷方应作为消费税计税销售额

　　3.针对甲企业购货对象的差别，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价140元/斤销售给销售公司，销售公司按照210元/斤在销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税( )万元。

　　A.7.68B.11.52C.15.36D.19.20

　　4.甲企业将自产白酒用于广吿促销活动的税务处理正确的有( )。

　　A.不缴纳增值税B.不缴纳消费税C.按平均价缴纳增值税D.桉加权平均价缴纳消费税E.按最高价缴纳消费税

　　5.甲企业赠送给来宾特制新品白酒应纳消费税( )元。

　　A.11050.00 B.13762.50 C.13800.00 D.13812.50

　　6.甲企业应就业务(3)缴纳消费税( )万元。

　　A.61.56 B.73.08 C.77.88 D.87.48

　　2.

　　某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务：

　　(1)外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额150000元，进项税额19500元;购进淀粉一批，取得的增值税专用发票注明金额60000元，进项税额10200元;向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款40000元。

　　(2)存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺20%,该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额100000元，支付运费3000元，已抵扣进项税额，经查，15%因管理不善丢失，5%系储存过程中发生的合理损耗。

　　(3)购进一辆仓库用叉车(设有固定装置的非运输车辆)，取得的增值税专用发票注明金额75000元;购进一辆消费税应税小汽车自用，含税价240000元，并取得增值税专用发票，国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为200000元。

　　(4)从某模具厂购买生产用模具一批，该模具厂为增值税小规模纳税人，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款26000元，税款780元。

　　(5)以外购的价值300000元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费120000元和含税辅料费40000元，并取得增值税专用发票。

　　(6)销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入800000元，同时收取包装物押金50000元并单独记账核算，另收取优质费5000元。

　　(7)研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。

　　(8)将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作价120000元，该小汽车系2009年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额180000元。

　　(9)销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入28000元。

　　(10)支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额9900元。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　1.(根据2015年教材，该题目政策过时)上述第(3)笔业务和第(4)笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计( )元。

　　A.12750B.13530C.47621.79D.48401.79

　　2.(根据2015年教材，该题目政策过时)该企业应作进项税转出( )元。

　　A.2581.50B.2583.87C.3442.00D.3681.50

　　3.该企业当月增值税销项税合计( )元。

　　A.162508.36B.163234.88C.165542.57D.182908.38

　　4.(根据2015年教材，该题目政策过时)该企业应缴纳增值税和城市维护建设税合计为( )元。

　　A.19844.44B.91827.07C.92604.44D 94395.07

　　5.该企业应缴纳车辆购置税( )元。

　　A.20000.00B.20512.82C.27500.00D.28012.82

　　6.关于该食品厂的税务处理，正确的有( )。

　　A.购进的白糖在存储过程中发生的合理损耗，其进项税额可以从销项税额中扣除

　　B.购进的仓库用叉车属于设有固定装置的非运输车辆，其进项税额不得从销项税额中扣除

　　C.向超市收取的优质费，属于增值税的价外费用

　　D.将一台自用的小汽车出售给企业员工，应按照该汽车的账面净值计征增值税

　　E.将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按照4%减半征收增值税