注册税务师《税法一》习题及答案(8)

　　多选题

　　1.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有(　)。

　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

　　E.销售折让的销售货物，可以从计税销售额中扣减折扣额

　　2.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　　A.生产不合格产品的所耗用的外购原材料

　　B.企业被盗窃的产成品所耗用的外购原材料

　　C.在建工程耗用的外购原材料

　　D.生产免税产品接受的劳务

　　E.集体福利设施使用的外购原材料

　　3.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点，下列表述正确的有(　)。

　　A.纳税人发生视同销售货物行为的，纳税义务发生时间为货物移送的当天

　　B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务

　　C.固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税

　　D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税

　　E.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

　　4.下列关于增值税申报与缴纳的陈述，正确的是(　)。

　　A.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税

　　B.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

　　E.扣缴义务人应向销售地主管税务机关申报纳税

　　5.增值税一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。发票作废条件有(　)。

　　A.收到退回的发票未超过销售方开票当月

　　B.销售方未抄税并且未记账

　　C.购买方未抄税并且未记账

　　D.购买方未认证或者认证结果为 “纳税人识别号码认证不符”

　　E.购买方未认证或者认证结果为 “专用发票代码、号码认证不符”

　　6.根据增值税现行规定，下列企业可享受出口货物退(免)税政策的有(　)。

　　A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业

　　B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业

　　C.外商投资企业

　　D.委托外贸企业代理出口的生产企业

　　E.借出口经营权、挂靠出口货物的企业

　　7.出口货物退(免)税的税种包括(　)。

　　A.资源税

　　B.城市维护建设税

　　C.增值税

　　D.消费税

　　E.关税

　　8.依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按 “免、抵、退”方法计算退税的有(　)。

　　A.生产企业自营出口货物

　　B.生产企业委托出口货物

　　C.生产性外商投资企业自营出口货物

　　D.外贸企业出口收购货物

　　E.外贸企业委托出口货物

　　9.根据现行增值税出口货物退(免)税的规定，下列货物属于退税范围的是(　)。

　　A.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

　　B.出口企业从小规模纳税人购进货物持有普通发票

　　C.军队系统企业出口军工厂生产的货物

　　D.远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物

　　E.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物

　　10.纳税人出口自用旧设备，增值税的退(免)税正确处理有(　)。

　　A.一般纳税人出口自用旧设备，按照增值税专用发票所列明的不含税金额和适用的退税率计算退税额

　　B.一般纳税人出口自用旧设备，一律实行免税并退税的办法

　　C.一般纳税人出口外购旧设备，实行免税不退税的办法

　　D.小规模纳税人出口自用旧设备和外购旧设备，实行免税不退税的办法

　　E.出口的自用旧设备已抵扣进项税额，则不得办理退税

　　多选题答案

　　1.答案：CDE

　　解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。

　　2.答案：BCDE

　　3.答案：ADE

　　解析：委托其他人代销货物，为收到代销清单的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天;固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。

　　4.答案：ABCD

　　解析：扣缴义务人应向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

　　5.答案：ABDE

　　6.答案：ABCD

　　解析：通过借权、挂靠出口货物的，不能享受退税政策。

　　7.答案：CD

　　解析：出口货物退(免)税的税种包括增值税、消费税。

　　8.答案：ABC

　　解析：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用 “免、抵、退”的办法;外(工)贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。

　　9.答案：ADE

　　10.答案：CDE

　　解析：一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备，应退税额要考虑设备折余价值占设备原值的比例，应退税额=增值税专用发票所列明的金额(不含税额) ×设备折余价值÷设备原值×适用退税率，A选项不正确。