注册税务师《税法一》习题及答案(6)

　　多选题

　　1.按照现行消费税规定，下列属于消费品应纳消费税的有(　)。

　　A.红木筷子

　　B.鞭炮引线

　　C.翻新轮胎

　　D.合成金银首饰

　　E.批发的卷烟

　　2.依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有(　)。

　　A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税

　　B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

　　C.白包卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

　　D.进口卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税

　　E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

　　3.下列关于酒类消费税税率的表述不正确的有(　)。

　　A.批发的白酒在批发环节按5%的税率征税

　　B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税

　　C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税

　　D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税

　　E.娱乐业、饮食业自制啤酒使用啤酒最高税额

　　4.关于消费税计税价格的确定，下列表述正确的有(　)。

　　A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定

　　B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定

　　C.卷烟实际销售价格高于计税价格的，按计税价格征税

　　D.纳税人销售卷烟，售价明显偏低的，可自行组成计税价格作为计税依据

　　E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟，计税价格=市场零售价÷(1+35%)

　　5.根据税法规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.一般情形下，凡是征收消费税的消费品都征收增值税

　　B.凡是征收增值税的货物都征收消费税

　　C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

　　D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

　　E.消费税与增值税的计税依据都相同

　　6.按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有(　)。

　　A.用于抵债的应税消费品

　　B.用于馈赠的应税消费品

　　C.用于换取生产资料的应税消费品

　　D.用于换取消费资料的应税消费品

　　E.对外投资入股的应税消费品

　　7.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有(　)。

　　A.香水、香精

　　B.高档护肤类化妆品

　　C.指甲油、蓝眼油

　　D.演员化妆用的上妆油、卸妆油

　　E.香皂、洗发水

　　8.根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有(　)。

　　A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的

　　B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的

　　C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的

　　D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

　　E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

　　9.根据消费税有关规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

　　B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

　　C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

　　D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

　　E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除委托加工环节已纳消费税

　　10.甲企业2009年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒， 甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和3000元，支付加工费(不含税)分别为2000元和1000元，乙企业开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款500元，乙企业无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列陈述正确的有(　)。

　　A.甲企业收回粮食白酒后直接销售的，不再缴纳消费税

　　B.甲企业实际负担的消费税为3050元

　　C.乙企业代收代缴的消费税为3846.84元

　　D.乙企业代收代缴的消费税为3456.84元

　　E.黄酒适用的单位税额为220元/吨

　　多选题答案

　　1.答案：DE

　　解析：选项A，只有木制一次性筷子才属于消费税征收范围;选项B，鞭炮引线不属于消费税征收范围;选项C，翻新轮胎不属于消费税征收范围。

　　2.答案：ABD

　　解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率;纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税;进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。

　　3.答案：AB

　　解析：选项A，只有批发的卷烟在批发环节按5%的税率征消费税;选项B，外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按粮食白酒税率征税。

　　4.答案：AE

　　解析：卷烟实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格征税;纳税人销售卷烟，售价明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税依据。

　　5.答案：ACD

　　解析：选项B，征收增值税的货物不一定就在消费税征收范围内，所以不一定征收消费税;选项E消费税有从量征收的情形，所以消费税与增值税的计税依据不一定相同。

　　6.答案：ACDE

　　解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　7.答案：ABC

　　解析：演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。

　　8.答案：ACE

　　解析：卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟，移送环节不缴纳消费税;收回委托加工的应税消费品，直接出售的，不征收消费税。

　　9.答案：AC

　　解析：委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方(个体工商户除外)代扣代缴消费税。委托加工应税消费品，委托方未提供材料的，则不属于税法规定的委托加工业务，一律视为受托方销售自产产品，由受托方计算缴纳消费税。扣除已纳消费税仅仅限于列举的项目和进口葡萄酒生产葡萄酒范围，其他范围不能适用政策。

　　10.答案：AC

　　解析：1吨=1000公斤，黄酒适用单位税额为240元/吨。

　　乙企业应代收代缴消费税=[7000+2000+500÷(1+17%)+ 1000×0.5×2]÷(1-20%)×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84(元)