2017年税务师考试《税法一》习题及答案15_第2页

　　单项选择题

　　某有进出口经营权的外贸公司，2015年11月从国外进口卷烟300标准箱(每标准箱250条，每标准条200支)，支付买价2000000元，到达我国海关运输地点起卸前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳消费税( )。

　　A.1107257.14元

　　B.2072945.45元

　　C.1073571.43元

　　D.1439212.5元

　　正确答案：D

　　知识点：进口应税消费品应纳消费税的计算

　　试题解析：

　　(1)关税完税价格=2000000+20000+8000=2028000(元)

　　关税=2028000×20%=405600(元)。

　　(2)确定进口卷烟适用的消费税税率：每标准条进口卷烟的价格

　　=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6]÷(1-36%)=51.64(元)<70元，

　　适用的从价税率为36%。

　　(3)进口卷烟应纳消费税

　　=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%

　　=45000+1394212.5=1439212.5(元)。

　　单项选择题

　　下列各项中，应征收消费税的是( )。

　　A.日化厂外购已税香水精制作沐浴露销售

　　B.商业企业将金银首饰销售给个人消费者

　　C.自产实木地板继续生产实木地板

　　D.将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售

　　正确答案：B

　　试题解析：

　　沐浴露不属于消费税的征收范围，所以A选项不征消费税;商业企业将金银首饰销售给个人消费者的，应缴纳消费税，所以B选项正确;自产应税消费品用于继续生产应税消费品不缴纳消费税，所以C选项不征消费税;将委托加工收回的消费品以不高于受托方的计税价格直接销售的也不再缴纳消费税，所以D选项不征消费税。

　　单项选择题

　　甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供的原材料成本为20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的10%按照3.6万元平价销售给职工;25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，另有5%因管理不善发生毁损。则甲企业收回烟丝后的上述行为应缴纳消费税为( )。(上述价格均不含增值税)

　　A.0.9万元

　　B.1.98万元

　　C.3.6万元

　　D.4.75万元

　　正确答案：A

　　知识点：代收代缴税款

　　试题解析：

　　委托加工收回的10%按照3.6万元平价销售给职工，没有超过受托方的计税价格，不需要缴纳消费税;委托加工收回的25%以12万元的价格销售给丙卷烟厂，需要计算缴纳消费税=12×30%-10.8×25%=3.6-2.7=0.9(万元);另有5%因管理不善发生毁损，增值税需要做进项税额转出，但消费税不做处理，即消费税不计也不抵。

　　单项选择题

　　根据消费税的有关规定，委托加工的特点是(　　)。

　　A.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

　　B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

　　C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

　　D.委托方支付加工费，受托方先购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

　　正确答案：A

　　知识点：委托加工应税消费品行为的确定以及代收代缴税款的规定

　　试题解析：

　　委托加工生产方式是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。