2017年税务师考试《税法一》习题及答案14_第2页

6. 某汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008年9月经营情况如下：

购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元;购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元;从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。

销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆。

其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元/辆;将自产轿车3辆作为本企业固定资产;将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。

该企业生产的上述轿车不含税售价为180000元/辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元;载重汽车不含税售价为58000元/辆，轿车消费税税率为8%，成本利润率为8%。该企业上述业务税务处理正确的有 (　　)。

A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元

B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元

C.应纳车辆购置税18000元

D.应纳车辆购置税126000元

[答案]　A.D

[解析]①应纳增值税=×17%-3623800=141360(元)

②应纳消费税= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)

③应纳车辆购置税=7×180000×10%=126000(元)

　　7. 原产于与人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用 (　　)。

　　A.最惠国税率

　　B.特惠税率

　　C.协定税率

　　D.普通税率

　　[答案]C

　　[解析]根据现行《关税条例》的规定，原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。原产于与人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。原产于与人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。原产于前述以外国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。因此正确答案为C

　　8. 对进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，可以采用最大销售总量方法估定该货物的完税价格，在估定价格时，应当计入完税价格的是 (　　)。

　　A.由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

　　B.由买方负担的购货佣金和经纪费

　　C.进口关税

　　D.由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

　　[答案]A

　　[解析]根据现行《关税条例》的规定，进口货物的下列费用应当计入完税价格

　　(1)由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费

　　(2)由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用

　　(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

　　(4)与该货物的生产和向人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用

　　(5)作为该货物向人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费

　　(6)卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格

　　(1)厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用

　　(2)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

　　(3)进口关税及国内税收。因此正确答案选　A

　　9. 我国关税的纳税人包括 (　　)。

　　A.进口货物的收货人

　　B.出口货物的发货人

　　C.进出境物品的所有人

　　D.进出口货物的代理人

　　[答案]AB.C

　　[解析]进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营权，并进口或者出口货物的法人或者其他社会团体。进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。因此正确答案选AB.C。

　　10. 下列关于进口货物适用暂定税率和从低适用税率的表述，正确的有 (　　)。

　　A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

　　B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率

　　C.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

　　D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

　　[答案]AC.D

　　[解析]根据现行《关税条例》的规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。因此正确答案选AC.D。