2017年税务师税法一习题及答案5_第2页

C. 商贸公司缴纳营业税为0.15万元，不纳增值税

D. 向委托方收取的手续费应按价外费用计算缴纳增值税

12.本月向税务机关应纳增值税为(　　)万元。

A. 161.6

B. -185.58

C. 154.66

D. -158.46

参考答案及解析

1.D

【解析】(1)甲企业当期应抵扣的进项税=3.4+0.7×7%+0.85-4×17%=3.62(万元)

2.B

【解析】(2)甲企业当期销项税=5.1+18x17%-50×0.08X17%=7.48(万元)

甲企业当期应纳增值税=7.48-3.62=3.86(万元)

3.A

【解析】(3)丙企业当期应抵扣的进项税=5.1+18×17%-50×0.08×17%+0.5×7%=7.52(万元)

4.C

【解析】(4)丙企业当期销项税=0.85+35.1÷(1+17%)×17%=5.95(万元)

丙企业当期应纳增值税=5.95-7.52=-1.57(万元)，丙企业当期有进项税额留抵，应纳税额为零。

5.B

【解析】(5)乙企业当期应纳营业税=(0.5+0.7+0.08+0.02+0.3)×3%=0.05(万元)

6.CD

7.C

【解析】业务(1).进口环节应缴纳的关税=(8204-4+20+11)×20%=171(万元)

进口环节应缴纳的增值税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 93.8(万元)

进口环节应缴纳的消费税=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(万元)

境内运费可抵扣的进项税额=2×7%=0.14(万元)

业务(2).受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税、城建税及教育费附加。

代收代缴消费税=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=49.45(万元)

代收代缴城建税和教育费附加=49.45×(7%+3%)=4.95(万元)

销项税=18÷(1+17%)×17%=2.62(万元)

业务(3).农产品可抵扣增值税进项税额=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=5.03(万元)

业务(4).进口小汽车应缴纳的关税=28×20%=5.60(万元)

进口小汽车应缴纳的增值税=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=6.49(万元)

进口小汽车应缴纳的消费税=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=4.58(万元)

应缴纳车辆购置税=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=3.82(万元)

业务(5).可抵扣进项税额=34×(1-5%)=32.30(万元)

运费发票开具“运杂费”，属于不符合规定的运输发票，不得计算抵扣进项税。

业务(6).受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税。

进项税额=50×17%=8.50(万元)

销项税额=[50+3÷(1+17%)]×17%=8.94(万元)

业务(7).销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。

销项税额=300×13%=39(万元)

业务(8).销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。

销项税额=25÷(1+17%)×17%=3.63(万元)

进口环节应缴纳的关税合计=171+5.60=176.60(万元)

8.B

【解析】进口环节应缴纳的增值税和消费税合计=1 93.8+114+6.49+4.58=318.87(万元)

9.C

【解析】进口小汽车应缴纳的车辆购置税=3.82(万元)

10.B

【解析】代收代缴的税金和附加=49.45+4.95=54.4(万元)

11.BD

12.B

【解析】销项税额合计=2.62+8.94+39+3.63=54.19(万元)

进项税额合计=193.8+0.14+5.03+32.30+8.50=239.77(万元)

本月应纳增值税=54.19-239.77=-185.58(万元)