2017年税务师考试《税法一》重点试题3_第2页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】增值税纳税人年应税销售额(包括免税销售额)超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

　　2、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围特别规定的知识点。在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　3、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税：

　　(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

　　(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

　　(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)。

　　(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

　　(5)自来水。对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。

　　(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

　　4、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核低税率范围的知识点。煤炭本身不属于13%税率的药用植物范围。

　　5、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核增值税减免税的知识点。选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税;选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税;选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　6、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)

　　7、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，非正常损失的购进货物及相关应税劳务的进项税是不得抵扣的。准予抵扣的进项税=(10000×13%+3000×11%)×(1-1/5)=1304(元)

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】外购材料用于免征增值税项目，其进项税不可以抵扣。

　　9、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6.8×50÷ (100+50)=2.27(万元)

　　应纳税额=117÷1.17×17%-(6.8-2.27)=12.47(万元)

　　10、

　　【正确答案】A

　　【答案解析】小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。应纳增值税=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)