税务师《税法一》章节练习题：第二章增值税_第3页

　　三、计算分析题

　　1.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：

　　(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库，另支付给运输企业不含税运输费用3000元，取得货运增值税专用发票。

　　(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业不含税运输费用5000元，取得货运增值税专用发票。

　　(3)生产领用9月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用9月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运费成本2790元)，已抵扣进项税。

　　(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。

　　(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。

　　(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。

　　企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>.2013年9月该企业销项税额(　)元。

　　A.86046.16

　　B.68392.33

　　C.66666.67

　　D.66150.44

　　【正确答案】B

　　<2>.2013年9月该企业购进货物准予抵扣的进项税额(　)元。

　　A.18550.00

　　B.24150.00

　　C.24680.00

　　D.31624.96

　　【正确答案】C

　　<3>.2013年9月该企业进项税额转出(　)元。

　　A.8947.30

　　B.9975.56

　　C.11732.6

　　D.12110.00

　　【正确答案】C

　　<4>.2013年9月该企业应纳增值税额(　)元。

　　A.53636.14

　　B.54217.89

　　C.55444.93

　　D.55878.03

　　【正确答案】C

　　2、某服装厂为增值税一般纳税人，主营儿童服装.成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2013年9月有关资料如下：

　　(1)接受某演出单位委托，定制某型号儿童服装，向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金额1190000元。服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料，取得的小规模纳税人从税务机关代开增值税专用发票一张，注明价款565000元。

　　(2)接受某企业委托，加工一批高档成人服装，由委托方提供布料等，成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款，向委托方开具的增值税专用发票上注明金额200000元。

　　(3)接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训，自行购买培训书籍.记录本和练习本发给学员，取得增值税专用发票注明税额800元，向学校开具的收款收据注明金额50000元。

　　(4)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入13000元。

　　(5)当月购买材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元;当月购进原材料发生不含税运费20000元，取得货运增值税专用发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额17000元。

　　(6)月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂，成本为15700元，不考虑运费成本。

　　(7)当月购置小型设备一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。

　　本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　<1>.该服装厂当月销项税额为(　)元。

　　A.463258.91

　　B.478991.45

　　C.153188.88

　　D.238188.89

　　【正确答案】D

　　<2>.该服装厂当月进项转出税额为(　)元。

　　A.2669

　　B.1933.15

　　C.2699

　　D.3229

　　【正确答案】A

　　<3>.该服装厂当月可以抵扣的进项税为(　)元。

　　A.67998.85

　　B.85841

　　C.67398.85

　　D.68841

　　【正确答案】B

　　<4>.该服装厂当月应纳增值税为(　)元。

　　A.136586.73

　　B.136251.45

　　C.144586.73

　　D.152347.89

　　【正确答案】D

　　3、某家电生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月份发生如下业务：

　　(1)采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元;

　　(2)向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费4.68万元;

　　(3)向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时企业负责包装，收取包装费2.34万元，开具了普通发票;

　　(4)本年8月份销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，取得对方交来的“进货退出和索取折让证明单”，已按规定开具了红字专用发票，发票注明价款为3万元;

　　(5)由于本企业在家电行业属于国际知名企业，于是企业决策层决定成立家电业交流协会，邀请国内外同行业的其他企业加入协会，本企业10月份向其他会员企业收取会员费共计10万元;

　　(6)企业设立一个独立核算的运输车队(为一般纳税人)，用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务，共取得不含税运费收入5万元;

　　(7)销售使用过的一台旧设备(未抵扣过进项税额)，取得收入10.4万元，并开具了普通发票;

　　(8)从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%;

　　(9)外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元;采购过程中发生不含税运费10万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。当月修理厂房，领用其中的10%;

　　(10)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的价款为40万元;

　　(11)月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.68万元，款项已通过银行支付;

　　(12)月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的水费为40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付;

　　(13)本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1360元。

　　另外，上月留抵进项税额为1.3万元;以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1>.业务(8)中进口环节应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.6

　　B.5.1

　　C.6.12

　　D.7.2

　　【正确答案】C

　　【答案解析】(1)进口关税=30×20%=6(万元)

　　进口缴纳的增值税=(30+6)×17%=6.12(万元)

　　<2>.计算该企业当期销售环节的销项税为(　)万元。

　　A.24.09

　　B.26.02

　　C.27.07

　　D.26.72

　　【正确答案】C

　　【答案解析】(2)业务(1)的销项税=13×17%=2.21(万元);

　　业务(2)的销项税=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(万元);

　　业务(3)的销项税=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(万元);

　　随同销售产品收取的优质服务费和包装费，属于价外费用，计征增值税。

　　业务(4)中，按规定开具了红字专用发票，则应冲减的销项税=3×17%=0.51(万元);

　　业务(5)，对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税;

　　业务(6)自2013年8月1日起，在全国范围内实行交通运输业和部分现代服务业营改增政策，所以为其他企业提供运输劳务，征收增值税。销项税额=5×11%=0.55(万元)

　　销项税合计=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(万元)

　　<3>.计算转让旧设备应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.0.2

　　B.0.4

　　C.1.51

　　D.1.7

　　【正确答案】A

　　【答案解析】转让未抵扣过进项税的旧固定资产，按4%的征收率减半征收增值税。

　　应纳增值税=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(万元)

　　<4>.计算该企业当期准予抵扣的进项税为(　)万元。

　　A.23.09

　　B.24.66

　　C.25.73

　　D.25.81

　　【正确答案】B

　　【答案解析】修理厂房使用的原材料，其进项税不得抵扣。

　　职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税。

　　准予抵扣的进项税=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(万元)

　　<5>.计算该企业当期应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.1.28

　　B.2.42

　　C.2.28

　　D.1.67

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2011年12月1日起，初次购进税控系统专用设备支付的费用，可以凭取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)

　　当期应纳增值税=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(万元)

　　<6>.根据增值税有关规定，下列对本题的表述中正确的有(　)。

　　A.采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按收取的差价计算销项税

　　B.销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的

　　C.企业收取的会员费不计征增值税

　　D.本题中业务(6)需要计征增值税

　　E.从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】采取“以旧换新”方式销售自产小家电，按全额计算销项税。向购买方收取的优质服务费和包装费的处理方法是相同的，都属于价外费用，并入当期销售额计征增值税。根据现行政策规定，业务(6)应当征收增值税。