税务师《税法一》基础阶段备考练习题及答案（3）

　　一、单项选择题

　　1、关于关税特点的说法，正确的是(　)。

　　A、关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

　　B、关税是多环节价内税

　　C、关税是单一环节的价外税

　　D、关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

　　2、某企业进口一批材料，货物价款150万元，进口运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值20万元(含进口运费、保险费0.5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20%，该企业应缴纳进口关税(　)万元。

　　A、18.00

　　B、40.00

　　C、30.00

　　D、40.40

　　3、某企业2012年6月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格1000美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。该企业进口环节应纳税金(　)元。(关税税率20%，1美元=6.8人民币元)

　　A、566700

　　B、302891.81

　　C、454412

　　D、450912

　　4、某贸易公司进口小轿车10辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，消费税税率为20%，应向海关缴纳关税税额和消费税合计为(　　)万元。

　　A、109.21

　　B、110

　　C、111.8

　　D、153.47

　　5、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税(　)万元。(关税税率为20%)

　　A、0

　　B、4

　　C、8

　　D、12

　　6、加工贸易进口料件及其制成品需征税的，海关按照一般进口货物的规定审定完税价格。下列各项中，符合审定完税价格规定的是(　　)。

　　A、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料申报进口时的价格估定

　　B、内销的进料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销时的价格估定

　　C、内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报进口时的价格估定

　　D、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以该料件申报进口时的价格估定

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

　　【该题针对“关税(综合)”知识点进行考核】

　　2、【正确答案】B

　　【答案解析】该企业应缴纳进口关税=(150+50)×20%=40(万元)

　　【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　3、【正确答案】B

　　【答案解析】支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金，不需要计入关税完税价格。

　　关税完税价格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)

　　关税=246840×20%=49368(元)

　　消费税定额税每箱150元，1标准箱=250条。

　　每标准条进口卷烟确定比例税率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/条)<70(元/条)，适用比例税率36%。

　　消费税=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)

　　增值税=469856.25×17%=79875.56(元)

　　该企业进口环节应纳税额=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)

　　【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　4、【正确答案】D

　　【答案解析】进口小轿车的货价=15×10=150(万元)

　　进口小轿车的运输费=150×2%=3(万元)

　　进口小轿车的保险费=(150+3)×3‰=0.46(万元)

　　进口小轿车应缴纳的关税=(150+3+0.46)×60%=92.08(万元)

　　应纳消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(万元)

　　合计=92.08+61.39=153.47(万元)

　　【该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　5、【正确答案】C

　　【答案解析】减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格。应纳关税=60×20%×(1-20÷60)=8(万元)。

　　【该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核】

　　6、【正确答案】A

　　【答案解析】内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定;内销的来料加工进口料件或其制成品，以该料件申报内销的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的进口成交价格估定;出口加工区内的加工企业内销的制成品，以申报内销的同时或大约同时进口的，与制成品相同或类似的货物的进口成交价格估定。

　　【该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核】