注册税务师考试《税法一》第一章练习题及答案(14)

　　计算题

　　1、某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人，2013年10月发生如下业务：

　　(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

　　(2)进口一批化妆品作原材料，关税完税价格为70万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库不含税运费2万元，取得货运增值税专用发票，本月生产领用进口化妆品的80%。

　　(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。

　　(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

　　(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。(化妆品成本利润率为5%)

　　本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。

　　根据上述资料回答下列问题。

　　<1>、2013年10月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税为( )万元。

　　A、8.40

　　B、12.58

　　C、12.60

　　D、12.00

　　<2>、2013年10月该企业进口化妆品应纳进口关税( )万元。

　　A、13.80

　　B、14.00

　　C、14.40

　　D、14.60

　　<3>、2013年10月该企业国内销售环节应纳增值税( )万元。

　　A、13.85

　　B、13.99

　　C、14.86

　　D、14.76

　　<4>、2013年10月该企业国内销售环节应纳消费税( )万元。

　　A、25.20

　　B、31.23

　　C、59.40

　　D、60.03

　　2、某化妆品生产企业位于市区，为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下各项业务：

　　(1)从国外进口一批香水精，成交价28万元，支付运往境内输入地点起卸前运费、保险费2.5万元。在自海关运往单位的途中，因管理不善损失了35%的香水精，已经申报了保险赔偿。该批化妆品全部用于继续生产A、B两种高档化妆品;

　　(2)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税16万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款16万元;支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计12万元，其中职工浴室使用5%;

　　(3)将护肤品和高档化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买360套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额72万元，其中包括护肤品30万元，高档化妆品42万元;

　　(4 )10月3日以直接收款方式销售A类高档化妆品300套，每套不含税售价0.12万元;10月5日销售A类高档化妆品150套，合同约定付款日期为10月 8日，如果10天之内付款，给予5%折扣;20天内付款，给予2%的折扣;20天以后付款，全额收取价款。购货方在10日内支付货款，化妆品生产企业实际取得不含税收入17.1万元。10月18日向某大型商场批发A类高档化妆品120套，收取不含税售价13.2万元，销售时每套按不含税售价的3%收取提货费。本月支付销货不含税运费8万元，取得货运增值税专用发票;

　　(5) 本月特制B类高档化妆品160套，其中，将60套B类高档化妆品用于奖励给企业年度优秀员工，25套用于市场推广。B类高档化妆品目前无同类产品售价，已知B类高档化妆品每套的成本为0.8万元。本月销售舞台、戏剧演员化妆用的上妆油、卸装油，取得含税收入17.55万元。

　　(6)月末盘点时发现，外购的原材料由于管理不善丢失，成本5.279万元，其中包括运费成本0.279万元。

　　(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20%;化妆品成本利润率为5%;化妆品消费税税率为30%)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

　　<1>、进口化妆品进口环节应缴纳的税金合计为( )万元。

　　A、19.94

　　B、24.58

　　C、30.68

　　D、28.67

　　<2>、化妆品生产企业本月准予抵扣的进项税为( )万元。

　　A、32.51

　　B、33.66

　　C、34.22

　　D、36.46

　　<3>、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的增值税为( )万元。

　　A、17.34

　　B、9.95

　　C、11.41

　　D、12.28

　　<4>、化妆品生产企业本月应向税务机关缴纳的消费税为( )万元。

　　A、68.26

　　B、57.57

　　C、62.26

　　D、73.26

　　计算题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】D

　　<2>、

　　【正确答案】B

　　<3>、

　　【正确答案】D

　　<4>、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】1)企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：(20+8)÷(1-30%)×30%=12(万元)

　　2)进口化妆品应纳关税=70×20%=14(万元)

　　3)增值税业务：

　　业务1：应纳增值税销项税为1.36万元

　　业务2：进口增值税=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(万元)，本业务产生的进项税=20.4+2×11%=20.62(万元)

　　业务3：组成成套化妆品出售，销项税=48×17%=8.16(万元)

　　业务4：销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5(万元)

　　业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(万元)

　　增值税进项税为：20.4+2×11%=20.62(万元)

　　增值税销项税为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(万元)

　　应纳增值税为：35.38-20.62=14.76(万元)

　　4)消费税业务：

　　业务2：进口消费税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(万元)，因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8(万元)

　　业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4(万元)

　　业务4：销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45(万元);

　　业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(万元)

　　国内销售环节应纳消费税为：14.4+45+0.63-28.8=31.23(万元)

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】C

　　<2>、

　　【正确答案】B

　　<3>、

　　【正确答案】B

　　<4>、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】业务(1)

　　进口化妆品应缴纳的关税=(28+2.5)×20%=6.1(万元)

　　进口化妆品应缴纳的消费税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×30%=15.69(万元)

　　进口化妆品应缴纳的增值税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×17%=8.89(万元)

　　进口化妆品应缴纳的税金=6.1+15.69+8.89=30.68(元)

　　业务(2)

　　进项税=16+16×3%+12×(1-5%)=27.88(万元)

　　业务(3)

　　组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。

　　销项税=72×17%=12.24(万元)

　　消费税=72×30%=21.6(万元)

　　业务(4)

　　销项税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48(万元)

　　消费税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×30%=20.26(万元)

　　运费进项税=8×11%=0.88(万元)

　　业务(5)

　　销项税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×17%+17.55÷1.17×17%=19.89(万元)

　　消费税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×30%=30.6(万元)

　　业务(6)

　　进项税转出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(万元)

　　当期准予抵扣的进项税=8.89×(1-35%)+27.88+0.88-0.88=33.66(万元)

　　销项税=12.24+11.48+19.89=43.61(万元)

　　化妆品生产企业应纳增值税=43.61-33.66=9.95(万元)

　　化妆品生产企业应纳消费税=21.6+20.26+30.6-15.69×(1-35%)=62.26(万元)