注册税务师考试《税法一》第一章练习题及答案(12)_第2页

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方(个体户除外)代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

　　2、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】农用拖拉机专用轮胎，不征收消费税。应纳消费税=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(万元)

　　3、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】啤酒每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以上，适用消费税税额是250元/ 吨;每吨出厂价(含包装物及押金)在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨。A型啤酒的单位售价=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/吨)，适用消费税额是250元/吨，应纳消费税额=20×250=5000(元);B型啤酒的单位售价=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/吨)，适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额=10×220=2200(元)。该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+2200=7200(元)

　　4、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】自产自用应税消费品的，以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

　　5、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

　　应纳消费税=40×20×5%=40(万元)

　　6、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】从量税=0.5×2000×0.5=500(元)

　　从价税=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

　　应纳消费税=500+5625=6125(元)

　　7、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。

　　8、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务总局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。

　　9、

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生产企业销售给使用企业用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，免征消费税。

　　10、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】电动汽车、高尔夫车、企业购进货车改装生产的商务车均不征收消费税。

　　11、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】采用复合计税办法征税的消费品是卷烟和粮食白酒。

　　12、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。