注册税务师考试《税法一》第一章练习题及答案(5)_第2页

　　多项选择题

　　1、

　　【正确答案】BCDE

　　【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

　　2、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】选项C，以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理;选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;选项E，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

　　3、

　　【正确答案】CE

　　【答案解析】选项A，将货物在不同县市的机构之间移送才属于增值税视同销售行为，在同一个县市内移送，不属于增值税视同销售行为;选项B、D，将外购货物用于投资、分配股东或投资者、无偿赠送行为的，才属于增值税视同销售行为，外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为。

　　4、

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项A，销售货物并负责运输，属于混业经营，征收增值税;选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征收营业税;选项E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。

　　5、

　　【正确答案】DE

　　【答案解析】选项A，在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项B，对国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税;选项C属于营业税的混合销售，要缴纳营业税。

　　6、

　　【正确答案】ACE

　　【答案解析】本题不得抵扣的进项税的知识点。外购的货物无偿赠送他人或者用于投资，属于增值税视同销售，需要计算销项税，同时进项税可以抵扣。

　　7、

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项B，实行增值税即征即退的政策;选项E，实行增值税即征即退100%的政策。

　　8、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，以煤矸石为原料生产的氧化铝，实行增值税即征即退50%的政策;选项E，从2001年1月1日起，对飞机维修劳务增值税税负超过6%的部分实行即征即退政策。

　　9、

　　【正确答案】CDE

　　【答案解析】生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定;出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退(免)税的计税依据，按下列公式确定：

　　退(免)税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过设备原值

　　10、

　　【正确答案】ABDE

　　【答案解析】加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：

　　(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;

　　(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案);

　　(3)加油站本身倒库油;

　　(4)加油站检测用油(回罐油)。

　　11、

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】进料加工复出口的货物实行免税并退税的政策。

　　12、

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】农机零部件、氢化植物油不属于13%增值税税率的范围。

　　13、

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核增值税征收率的知识点。自来水公司销售自来水、混凝土厂销售自产混凝土和县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力可以按6%简易办法征收。

　　14、

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

　　15、

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，必须与本企业所生产的产品名称、性能相同;选项E，出口给进口本企业自产货物的外商，生产企业委托加工收回的货物才可视同自产货物办理退税。