2016税务师考试试题：税法一计算题答案（1）_第3页

　　计算题

　　1、

　　<1>、

　　【正确答案】D

　　<2>、

　　【正确答案】B

　　<3>、

　　【正确答案】D

　　<4>、

　　【正确答案】B

　　【答案解析】1)企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：(20+8)÷(1-30%)×30%=12(万元)

　　2)进口化妆品应纳关税=70×20%=14(万元)

　　3)增值税业务：

　　业务1：应纳增值税销项税为1.36万元

　　业务2：进口增值税=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(万元)，本业务产生的进项税=20.4+2×11%=20.62(万元)

　　业务3：组成成套化妆品出售，销项税=48×17%=8.16(万元)

　　业务4：销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5(万元)

　　业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(万元)

　　增值税进项税为：20.4+2×11%=20.62(万元)

　　增值税销项税为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(万元)

　　应纳增值税为：35.38-20.62=14.76(万元)

　　4)消费税业务：

　　业务2：进口消费税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36(万元)，因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8(万元)

　　业务3：组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4(万元)

　　业务4：销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45(万元);

　　业务5：将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(万元)

　　国内销售环节应纳消费税为：14.4+45+0.63-28.8=31.23(万元)

　　2、

　　<1>、

　　【正确答案】C

　　<2>、

　　【正确答案】B

　　<3>、

　　【正确答案】B

　　<4>、

　　【正确答案】C

　　【答案解析】业务(1)

　　进口化妆品应缴纳的关税=(28+2.5)×20%=6.1(万元)

　　进口化妆品应缴纳的消费税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×30%=15.69(万元)

　　进口化妆品应缴纳的增值税=(28+2.5+6.1)÷(1-30%)×17%=8.89(万元)

　　进口化妆品应缴纳的税金=6.1+15.69+8.89=30.68(元)

　　业务(2)

　　进项税=16+16×3%+12×(1-5%)=27.88(万元)

　　业务(3)

　　组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税。

　　销项税=72×17%=12.24(万元)

　　消费税=72×30%=21.6(万元)

　　业务(4)

　　销项税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×17%=11.48(万元)

　　消费税=[300×0.12+17.1÷(1-5%)+13.2+13.2×3%÷1.17]×30%=20.26(万元)

　　运费进项税=8×11%=0.88(万元)

　　业务(5)

　　销项税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×17%+17.55÷1.17×17%=19.89(万元)

　　消费税=(60+25)×0.8×(1+5%)÷(1-30%)×30%=30.6(万元)

　　业务(6)

　　进项税转出=(5.279-0.279)×17%+0.279×11%=0.88(万元)

　　当期准予抵扣的进项税=8.89×(1-35%)+27.88+0.88-0.88=33.66(万元)

　　销项税=12.24+11.48+19.89=43.61(万元)

　　化妆品生产企业应纳增值税=43.61-33.66=9.95(万元)

　　化妆品生产企业应纳消费税=21.6+20.26+30.6-15.69×(1-35%)=62.26(万元)