2016税务师考试《税法一》模拟练习（4）

某日化企业(地处市区)为增值税一股纳税人，2011年8月发生如下业务：

(1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。

(2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。

(3)将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。

(4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。

(5)将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。

本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。

根据上述资料回答下列问题。

(1)2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计(　　)万元。

A.12.00

B.12.58

C.12.60

D.12.84

(2)2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税(　　)万元。

A.13.80

B.14.00

C.14.40

D.14.60

(3)2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税(　　)万元。

A.13.85

B.13.99

C.14.74

D.14.86

(4)2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税(　　)万元。

A.25.20

B.31.23

C.59.40.

D.60.03

答案解析：

(1)【正确答案】D

【答案解析】应收扣代缴消费税为：(20+8)÷(1-30%)×30%=12万元，应纳增值税销项税为1.36万元。企业受托加工业务应代收代缴的消费税和城建税=12×(1+7%)=12.84(万元)。

(2)【正确答案】B

【答案解析】向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格，关税完税价格=60+9+1=70(万元)，关税=70×20%=14(万元)。

(3)【正确答案】D

【答案解析】

业务2、进口增值税=(70+14)÷(1-30%)×17%=20.4(万元)，本业务产生的进项税=20.4+(1.5+0.2)×7%=20.519(万元)

业务3、组成成套化妆品出售，销项税为48×17%=8.16万元;

业务4、销售其他化妆品的销项税=150×17%=25.5(万元);

业务5、将自产化妆品对外赠送，视同销售，销项税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(万元);

增值税进项税为：20.4+(1.5+0.2)×7%=20.52(万元)

增值税销项税为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(万元)

应纳增值税为：35.38-20.52=14.86(万元)

(4)【正确答案】B

【答案解析】

业务2、进口消费税=(70+14)÷(1-30%)×30%=36万元，因为本月生产领用80%，所以在计算应纳消费税时可以税前扣除36×80%=28.8万元。

业务3、组成成套化妆品出售，应纳消费税=48×30%=14.4(万元)

业务4、销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45(万元);

业务5、将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(万元)

国内销售环节应纳消费税为：14.4+45+0.63-28.8=31.23(万元)