2016税务师考试《税法一》模拟练习（3）

某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务：

(1)10月份业务如下：

①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库;支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的普通发票;外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂;以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。

②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元;支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。

(2)11月份业务如下：

①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。

②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。

(出口货物原征税率为17%，退税率为11%)

根据以上资料，计算并回答下列问题：

(1)该企业10月份进项税额为(　　)万元。

A.45.26

B.40.79

C.35.69

D.45.12

(2)该企业10月份出口退税额为(　　)万元。

A.23.69

B.25.89

C.7.7

D.9.9

(3)该企业10月份留抵税额为(　　)万元。

A.10.89

B.11.05

C.0

D.12.02

(4)该企业11月份应退税额为(　　)万元。

A.9.9

B.0

C.1.01

D.8.89

答案解析

(1)【正确答案】C

(2)【正确答案】D

(3)【正确答案】A

(4)【正确答案】D

【解析】

10月份：

(1)进项税额合计=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69(万元)

(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17%-11%)=5.40(万元)

(3)当月应纳税额=150×17%-(35.69-5.40)-16=-20.79(万元)

(4)当月免抵退税额=90×11%=9.9(万元)

(5)当月应退税额=9.9(万元)

(6)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税=0(万元)

(7)留抵下月继续抵扣的税额=20.79-9.9=10.89(万元)

11月份：

(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=(40+10)×(17%-11%)=3(万元)

(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140×(17%-11%)-3=5.4(万元)

(3)当月应纳税额=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=13.6-11.6-10.89=-8.89(万元)

(4)免抵退税额抵减额=(40+10)×11%=5.5(万元)

(5)当月免抵退税额=140×11%-5.5=9.9(万元)

(6)该企业当月应退税额=8.89(万元)

(7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)

(8)免抵税额=9.9-8.89=1.01(万元)