2017年税务师考试答疑：其他资本公积的会计处理?

问题：其他资本公积的会计处理?

解答：

其他资本公积的会计处理

1. 以权益结算的股份支付

(1)在等待期每个资产负债表日，应按确定的金额

借：管理费用等

贷：资本公积——其他资本公积

(2)在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额

借：银行存款(按行权价收取的金额)

资本公积——其他资本公积(等待期累计确定的金额)

贷：股本(增加股份的面值)

资本公积——股本溢价(差额)

2. 采用权益法核算的长期股权投资

(1)被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动，投资方按持股比例计算应享有的份额

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

或作相反会计分录

(2)处置采用权益法核算的长期股权投资时

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益(或相反分录)