2021年税务师《涉税服务实务》试题：税务管理概述

　　1.下列关于账簿设置的表述，错误的是( )。

　　A.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照被扣缴人分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

　　B.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照规定设置账簿

　　C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的会计记录可视同会计账簿

　　D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置

　　E.从事生产、经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

　　『正确答案』AE

　　『答案解析』选项A，扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿，而不是按照被扣缴人。选项E，从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。而不是领取工商营业执照之日起15日内。

　　2.对各种账簿、凭证、表格必须保存(　)年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.20

　　『正确答案』B

　　『答案解析』除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

　　3.税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，税务师应建议该企业按照()进行调整。

　　A.税务机关核定消费税的最低计税价格

　　B.独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

　　C.销售给无关联关系的第三者的价格

　　D.成本加合理的费用和利润的方法

　　E.销售给关联企业的实际销售价格

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：

　　①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格;

　　②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;

　　③按成本加合理的费用和利润;

　　④按照其他合理的方法。

　　4.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有( )。

　　A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人

　　B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行

　　C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

　　D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施。不必在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行。

　　5.税务机关可以对下列( )物品实施税收保全措施。

　　A.机动车辆

　　B.单价5000元以上的生活用品

　　C.金银饰品

　　D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品

　　E.豪华住宅

　　『正确答案』ABCE

　　6.下列有关对于税款征收采取税收保全措施的说法，正确的有( )。

　　A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施

　　B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

　　C.纳税人唯一住房不在税收保全措施的物品范围内

　　D.税务机关采取税收保全措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

　　E.税收保全措施应该由税务机关做出

　　『正确答案』ACE

　　『答案解析』选项B，税收保全措施只对从事生产、经营的纳税人采取，对扣缴义务人、纳税担保人不得采取。选项D，是强制执行措施。

　　7.税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的是( )。

　　A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

　　B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

　　C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

　　D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

　　E.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物或其他财产

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』AE属于税收保全措施。选项D是罚款。

　　8.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有( )。

　　A.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

　　B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权

　　C.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

　　D.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。而不是阻止办税人员出境。

　　9.欠缴税款的纳税人( )时，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

　　A.以等价交换方式转让财产

　　B.存在大量尚未到期的债权

　　C.怠于行使到期债权

　　D.以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

　　E.放弃到期债权

　　『正确答案』CDE

　　『答案解析』欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，给国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。

　　10.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有( )。

　　A.税务机关应对纳税人的欠税值保密

　　B.税款优先原则要求在清理税款时，税款优先于各类债权执行

　　C.纳税人欠缴同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款

　　D.欠税金额在5万元以上的的纳税人在处分其不动产以前，应当向税务机关报告

　　E.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，欠税信息不属于保密范围。选项B，税款优先于无担保债权。选项E，欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的,税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。税务稽查部门无权直接阻止其出境。

　　11.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。

　　A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产

　　B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

　　C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料

　　D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款

　　E.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』选项A，税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检査纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产;检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。而不应该到纳税人的住所检查;选项D，经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户;税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局.(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　12.某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税前扣除额计算错误，致使H先生2016年12月7日多缴个人所得税610元，其多缴税款应于( )以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。

　　A.2019年1月7日

　　B.2019年12月7日

　　C.2020年1月7日

　　D.2020年12月7日

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　13.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是( )。

　　A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

　　B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同期存款利息

　　C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

　　D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

　　『正确答案』A

　　『答案解析』纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并

　　加算银行同期存款利息。超过3年，税务机关不再退还多缴税款。选项B，税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时不结算利息。选项C，税务机关发现多缴税款应立即退还，不受期限限制。选项D，预缴不涉及退税和加算利息。

　　14.纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理( )。

　　A.减征税款

　　B.豁免应纳税款

　　C.提供纳税担保

　　D.延期缴纳税款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。

　　15.纳税人发生如下情况可以申请延期缴纳税款( )。

　　A.甲企业因受水灾影响严重，损失较大，正常经营不能维持

　　B.乙企业因资金周转暂时受限，在扣除应付职工工资及社会保险费后不足以缴纳税款

　　C.当期流动资产小于流动负债

　　D.丁公司领导人对当期应纳税款有质疑，要求会计机构负责人核算清楚前延期缴纳

　　E.戊公司欠A公司货款，被A公司告上法庭，法庭按规定查封了戊公司银行账户

　　『正确答案』AB