2019年税务师考试《涉税相关法律》提分试题及答案（六）_第3页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核犯罪的主观方面。本题中，丈夫为了杀死妻子，在妻子饭碗里投放毒药，丈夫对妻子的心理态度是明知自己的投毒行为会发生导致妻子死亡的后果，却希望这种结果发生。所以丈夫对妻子的主观心理态度是直接故意。丈夫为了杀死妻子，明知孩子可能分食食物而中毒，由于杀妻心切而不顾孩子的死活，放任这个危害后果的发生，甲对孩子的主观心理态度是间接故意。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核犯罪主体。《刑法》规定，精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时造成危害结果，经法定程序鉴定确认的，不负刑事责任。所以本案毛某是在精神病发作时将正在玩耍的儿童当场拍死，不负刑事责任，即不按犯罪处理。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核犯罪未遂。从本案可以看出，程某想杀死马某，但是马某未死，所以是犯罪未遂，对于未遂犯，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核立功的处理原则。犯罪分子有揭发他人犯罪行为，查证属实的，或者提供重要线索，从而得以侦破其他案件等立功表现的，可以从轻或者减轻处罚;有重大立功表现的，可以减轻或者免除处罚。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核数罪并罚。根据《刑法》规定，对数罪分别宣告的刑罚均为有期徒刑的，采取限制加重原则，即在数刑中最高刑期以上、总和刑期以下，酌情决定应当执行的刑期，但是有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过20年，总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年。本题，总和刑期是37年有期徒刑，因此并罚时应在15年以上25年以下决定应执行的刑期。

【点评】了解数罪并罚的原则，其中最常考限制加重原则，对该内容需特别注意。限制加重原则，是指对数罪分别宣告刑罚后，以其中最重的刑罚为基础，再加重一定的刑罚作为应当执行的刑罚，其余的刑罚不再执行。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核犯罪形态。犯罪既遂是犯罪的完成形态，犯罪的预备、未遂和中止是犯罪的未完成形态。所以选项A说法错误。尽管犯意的形成是推动行为人实施犯罪的内心起因，但由于犯意仅属思想范畴，未付诸实施，尚不可能对社会造成危害，因而犯意的形成不属于犯罪过程。所以选项B说法错误。犯罪形态只能存在于直接故意犯罪中，过失犯罪和间接故意犯罪没有犯罪的预备、未遂和中止形态。所以选项C说法错误。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核假释。(1)因故意杀人、爆炸、抢劫、强奸、绑架、放火、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。所以选项A错误。(2)有期徒刑的假释考验期限，为没有执行完毕的刑期。所以选项C错误。(3)对累犯以及因故意杀人、强奸、抢劫、绑架、放火、爆炸、投放危险物质或者有组织的暴力性犯罪被判处10年以上有期徒刑、无期徒刑的犯罪分子，不得假释。所以选项D错误。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核累犯、缓刑、假释的规定。因为甲前罪被判处了缓刑，缓刑考验期满原刑罚不再执行。因此，甲不构成累犯。缓刑适用于被判处拘役或者3年以下有期徒刑的犯罪分子，符合条件的，可以宣告缓刑。因此，对甲不能适用缓刑。假释适用于被判处有期徒刑或者无期徒刑的犯罪分子，且甲不存在不适用假释的情形。因此，对甲可以适用假释。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核刑法中自首的种类及一般自首的成立条件。本题中，王某是主动投案，如实供述自己的罪行，其行为符合一般自首的成立条件。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核上诉不加刑。(1)《最高人民法院关于死刑缓期执行限制减刑案件审理程序若干问题的规定》第二条规定，被告人对第一审人民法院作出的限制减刑判决不服的，可以提出上诉。被告人的辩护人和近亲属，经被告人同意，也可以提出上诉。所以选项A错误。(2)高级人民法院审理或者复核判处死刑缓期执行并限制减刑的案件，认为原判对被告人判处死刑缓期执行适当，但判决限制减刑不当的，应当改判，撤销限制减刑。所以选项B正确。(3)最高人民法院复核死刑案件，认为对被告人可以判处死刑缓期执行并限制减刑的，应当(而非可以)裁定不予核准，并撤销原判，发回重新审判。所以选项C错误。(4)一案中两名以上被告人被判处死刑，最高人民法院复核后，对其中部分被告人改判死刑缓期执行的，如果符合刑法相关规定的，可以同时决定对其限制减刑。所以选项D错误。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 本题考核持有伪造的发票罪的立案标准。明知是伪造的发票而持有，具有下列情形之一的，应予立案追诉：持有伪造的增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的;持有伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的;持有伪造的其他发票200份以上或者票面额累计在80万元以上的。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考核抗税罪。抗税罪的构成要件是：(1)主体是特殊主体，即必须是纳税人或者扣缴义务人。本罪只能由自然人实施，单位不能成为本罪的主体。(2)主观方面表现为故意，即明知应当纳税而故意采用暴力、威胁手段抗拒缴纳税款，目的是将应缴税款非法占为己有。(3)客观方面表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。造成轻微伤以上是抗税罪的行为表现之一。(4)客体是复杂客体，即不仅侵犯了国家的税收征管制度，妨害了税务机关依法征税活动，而且也侵犯了依法执行征税工作的税务人员的人身权利。抗税罪的构成，没有数额和情节严重的要求，这也是抗税罪比较特别的地方。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核逃避追缴欠税罪的认定和量刑。按照规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐藏财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，且数额较大的行为，构成逃避追缴欠税罪。税务机关无法追缴的欠缴税款的数额必须在1万元以上。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考核非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。任何单位或个人都可以实施非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。所以选项A错误。本罪要求非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上。所以选项C错误。非法出售的发票是用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票。所以选项D错误。

15、

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考核骗取出口退税罪与逃税罪的认定。对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税的应当分情况定罪处罚。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃税罪定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过部分以骗取出口退税罪论处。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AC

【答案解析】 本题考核涉税犯罪的犯罪构成。逃税罪和逃避追缴欠税罪，侵犯的客体都是国家的税收征管秩序，属于单一客体。抗税罪侵犯的是复杂客体，即不仅侵犯了国家税收征管秩序，妨害了税务机关依法征税活动，而且也侵犯了依法执行征税工作的税务人员的人身权利。骗取出口退税罪侵犯的客体是复杂客体，包括国家出口退税管理制度和公共财产所有权。虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是复杂客体。既侵犯了国家对增值税专用发票的监督管理制度，又破坏了国家对税收的征管制度。所以选项A、C正确。

2、

【正确答案】 BD

【答案解析】 本题考核数罪并罚的适用。本题中乙的盗窃罪是漏罪，应该采用先并后减的并罚方式。即用原来已经确定的刑期15年与新判决的5年进行并罚，在15年以上20年以下确定刑期，再减去已经执行的2年，那么对于乙还需要执行的刑期，最低为13年。实际执行的刑期不可能超过20年。

3、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考核酌定量刑情节。酌定量刑情节，是指虽然不是《刑法》明文规定的，但对量刑仍然起着重要影响作用，在量刑时予以斟酌考虑的情节。如犯罪的对象、时间、地点、动机、手段、犯罪分子的一贯表现，犯罪后的态度，犯罪造成的危害后果等。所以选项A、B、C、E符合题意。犯罪的主观故意是犯罪构成要件而不是量刑情节。所以选项D不符合题意。

4、

【正确答案】 CE

【答案解析】 本题考核涉及发票类的犯罪。私营企业老板王某从税务机关领购真的增值税专用发票后，将其中的30余张先后卖给他人，构成非法出售增值税专用发票罪。王某购买伪造的增值税专用发票构成购买伪造的增值税专用发票罪。王某出售伪造的100多张假增值税专用发票构成了出售伪造的增值税专用发票罪。但是根据《刑法》的规定，购买伪造的增值税专用发票又出售的，符合牵连犯的特征，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪处罚。

5、

【正确答案】 BC

【答案解析】 本题考核涉及发票类犯罪。非法出售增值税专用发票罪要求非法出售的数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上。张某出售的增值税专用发票为15份、票面额为5万元的行为，没有达到犯罪的标准，不构成非法出售增值税专用发票罪。所以选项A错误。伪造增值税专用发票罪的犯罪标准要求伪造的数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上。张某伪造35份增值税专用发票用于抵扣税款，已经达到了伪造增值税专用发票罪的犯罪标准，并且是以营利为目的，构成伪造增值税专用发票罪。伪造增值税专用发票罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票的管理规定和国家税收征管秩序。所以选项B、C正确，选项D、E错误。

6、

【正确答案】 CE

【答案解析】 本题考核虚开增值税专用发票罪的量刑。虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处50000元以上500000元以下罚金。

7、

【正确答案】 AD

【答案解析】 本题考核渎职罪。首先判断哪些是渎职犯罪，排除选项C。其次判断哪些是发生在税收征收环节，排除选项B、E。

8、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 本题考核徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。本罪的犯罪主体是税务机关的工作人员。所以选项A错误。行为人的犯罪动机是量刑因素，不是定罪条件，其不是犯罪构成要件之一。所以选项B错误。