2019年税务师考试《涉税相关法律》备考试题及解析（5）_第2页

【综合题】某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2017年3月发生如下业务：

(1)在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票注明金额400万元，税额44万元。另在B市C县提供建筑服务，取得含税收入222万元，其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额50万元，税额5.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

(2)购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票注明金额280万元，税额47.6万元。

(3)在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票注明金额200万元。

(4)购买一台专业设备，取得增值税专用发票注明金额3万元，税额0.51万元。该设备用于建筑工程老项目，该老项目选择适用简易计税方法。

(5)购买一台办公用固定资产，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.7万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

(6)购买办公用品，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.85万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

假定本月取得相关票据符合税法规定，并在本月按照规定认证抵扣进项税额。

根据上述资料，回答下列问题：

(1)该企业在C县提供建筑服务应预缴增值税(　)万元。

A.4.50　　B.3.00　　C.6.66　　D.0

(2)关于业务(4)的增值税处理，下列说法正确的有(　)。

A.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按原值计算抵扣进项税额

B.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣

C.购买时抵扣进项税额0.51万元

D.若该设备将来转用于一般计税方法项目，按净值计算抵扣进项税额

E.购买时不得抵扣进项税额

(3)业务(5)中可以从销项税额中抵扣进项税额(　)万元。

A.1.31　　B.1.28

C.1.70　　D.0

(4)业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额(　)万元。

A.0.65　　B.0.64

C.0.85　　D.0

(5)该企业当月在A市申报缴纳增值税(　)万元。

A.15.26　　B.13.56

C.16.56　　D.13.35

(6)该企业当月在A市申报缴纳城市维护建设税(　)万元。

A.1.01　　B.0.95

C.1.16　　D.0.93

『参考答案』B;DE;C;B;B;B

『答案解析』

(1)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%

该企业在C县提供建筑服务应预缴增值税=(222-55.5)÷(1+11%)×2%=3(万元)

(2)购买专业设备用于适用简易计税项目的建筑工程老项目，购买时不得抵扣进项税。不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，按净值计算抵扣进项税额。

(3)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、

加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。

业务(5)中可以从销项税额中抵扣进项税额=1.7(万元)

(4)业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.85-0.85×200÷[400+222÷(1+11%)+200]=0.64(万元)

(5)纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报，计算当期应纳税款，扣除已预缴的税款后的余额在机构所在地缴纳。

业务(1)销项税额=44+222÷(1+11%)×11%=66(万元);可抵扣进项税=5.5(万元)

业务(2)可抵扣进项税=47.6(万元)

业务(3)应缴纳增值税=200×3%=6(万元)

业务(4)可抵扣进项税=0

业务(5)可抵扣进项税=1.28(万元)

业务(6)可抵扣进项税

=0.85-0.85×200÷[400+222÷1.11+200]=0.64(万元)

该企业当月在A市申报缴纳增值税=66-5.5-47.6-1.7-0.64+6-3=13.56(万元)

该企业当月在A市申报缴纳城市维护建设税=13.56×7%=0.95(万元)

【计算题】某旅游公司为增值税一般纳税人，2016年7月发生以下业务：

(1)取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1.8万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票(以上金额均含税)。

(2)将2016年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取3个月含税租金12万元。

(3)委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元;支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票注明金额3万元。

(4)将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。

已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

根据上述材料，回答下列问题：

1.下列关于境外旅游公司提供旅游业务的增值税的说法中，正确的是(　)。

A.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1.85万元

B.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3.6万元

C.境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3.6万元

D.该境外旅游公司在中国不缴纳增值税

2.该公司业务(4)应转出进项税额(　)万元。

A.6.8　　　B.3.40

C.10.20　　D.2.38

3.该公司当月实际抵扣的增值税进项税额(　)万元。

A.3.30　　B.0

C.1.88　　D.2.28

4.该公司当月应缴纳增值税(　)万元。

A.27.76　　B.27.14

C.26.74　　D.27.63

『参考答案』D，B，D，A

『答案解析』境外旅游公司无须在境内缴纳增值税。境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务，不属于增值税征税范围。

业务(4)进项税转出额=60×17%×(20/60)=3.4(万元)

实际抵扣的增值税进项税额=50×11%+3×6%-3.4=2.28(万元)

业务(1)应纳增值税额=680/1.06×6%-3.6-(60+24+21+1.8)/1.06×6%=28.85(万元)

应纳增值税额=28.85+12/1.11×11%-2.28=27.76(万元)