2017年税务师《涉税服务相关法律》考点练习题（八）_第2页

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 代理是代理人根据被代理人的委托，以被代理人名义实施民事法律行为，其后果直接归属被代理人的行为。所以，在税务代理中，最后的税收法律责任应当由甲企业承担。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　该项业务企业少纳增值税=100×(1+10%)×17%-17=1.70(万元)，所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元以下的罚款。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 代理是代理人根据被代理人的委托，以被代理人名义实施民事法律行为，其后果直接归属被代理人的行为。所以，在税务代理中，最后的税收法律责任应当由甲企业承担。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 自愿委托代理原则，是指纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权力;代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查税务代理的范围。选项ABC属于涉税鉴证业务，不属于服务业务。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核税务代理关系的确立和变更知识点。税务代理工作只能由税务师事务所完成，其他机构不得从事税务代理业务。注册税务师承办业务必须由所在税务师事务所统一受理;税务代理协议书是税务代理关系确立的唯一形式，口头或其他形式不能形成代理关系。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 税收法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益损失不负责任，不承担任何代理过错。因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。 税务行政诉讼是由律师代理的。

　　3、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(一)委托人示意其作不实报告或者不当证明的;(二)委托人故意不提供有关资料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E不是注册税务师禁止的行为，实际上，是税务机关鼓励的行为。

　　5、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规;诚实信用;专业胜任;尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。

　　6、

　　【正确答案】 BCDE

　　【答案解析】 注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：

　　(一)执业期间买卖委托人股票、债券的;?

　　(二)以个人名义承接业务或者收费的;?

　　(三)泄露委托人商业秘密的;?

　　(四)允许他人以本人名义执业的;?

　　(五)利用执业之便，谋取不正当利益的;?

　　(六)在一个会计年度内违反《注册税务师管理暂行办法》规定二次以上的。

　　7、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 】《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果互相勾结、偷税、抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。

　　选项A中企业的理解是正确的，所以税务师表示认可，并没有违反本条法规的规定，不属于共同犯罪;选项D属于税务代理人的责任，应当由税务代理人承担因未按期纳税而给企业造成的损失。

　　8、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。税务代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化;注册税务师发生变化;由于客观原因需要延长完成协议时间的。注册税务师提前完成代理项目，属于税务代理关系的自然终止。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。

　　(2)由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

　　(3)税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

　　(4)注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

　　(5)《民法通则》第六十七条规定：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。根据这项规定，注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。

　　【答案解析】