2012年注册税务师《财务与会计》真题及答案（完整版）_第3页

　　21、某公司对低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2011年10月公司管理部门领用一批低值易耗品，实际成本为16000元;2011年11月底，该批低值易耗品全部报废，收回残料1000元。报废时，该公司应作的正确会计分录为( )。

　　A.借：管理费用8000周转材料——摊销 8000

　　贷：周转材料——在用 16000

　　B.借：管理费用8000

　　贷：周转材料——摊销 8000

　　C.借：管理费用7000

　　周转材料——摊销 8000

　　原材料 1000

　　贷：周转材料——在用 16000

　　D.借：制造费用 8000

　　贷：周转材料——摊销 8000

　　答案：C

　　22、某公司采用实际成本法对存货进行核算，2011年年末盘点存货时发现某项原材料盘亏，盘亏原材料账面成本为100万元，其已抵扣的增值税进项税额为17万元，已计提20万元存货跌价准备。根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是( )。

　　A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000000

　　贷：原材料 1000000

　　B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1170000

　　贷：原材料 1000000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170000

　　C.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 970000

　　存货跌价准备 200000

　　贷：原材料 1000000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 170000

　　D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 936000

　　存货跌价准备 200000

　　贷：原材料 1000000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 136000

　　答案：C

　　23、对在建工程业务核算时，下列各项不通过“在建工程一待摊支出”科目核算的是( )。

　　A.在建工程发生的临时设施费

　　B.在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用

　　C.在建工程试车形成的对外销售产品的成本

　　D.在建工程由于自然灾害造成的净损失

　　答案：D

　　24、某公司于2008年12月购入一台设备，成本为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。该公司采用双倍余额递减法计提折旧，则在2011年12月31日，该设备累计计提的折旧额为( )元。

　　A.30000

　　B.38000

　　C.39200

　　D.40000

　　答案：C

　　25、甲公司于2008年1月2日购入一项专利权，成本为90000元。该专利权的剩余有效期为15年，但根据对产品市场技术发展的分析，该专利权的使用寿命为10年。2011年12月31日，由于政府新法规的出台使得使用该技术生产的产品无法再销售，并且该专利权无其他任何用途。则2011年因该专利权的摊销和报废对公司利润总额的影响为( )元。

　　A.9000

　　B.54000

　　C.63000

　　D.72000

　　答案：C

　　26、某公司在2009年6月1日购买一台设备，成本为10000元，预计使用年限为10年，预计净残值为500元，采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日，减值测试表明其可收回金额为3000元。则该公司应在2011年资产负债表日确认的资产减值损失为( )元。

　　A.4150

　　B.4625

　　C.4750

　　D.6500

　　答案：B

　　27、甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产.2009年12月31日，该股票的市场价格为每股27.5元。2010年12月31日，该股票的市场价格为每股23.75元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的。2011年12月31日，该股票的市场价格为每股元，甲公司仍然预计该股票价格的下跌是暂时的，则2011年12月31日，甲公司应作的会计处理为借记( )。

　　A.“资产减值损失”账户250万元

　　B.“公允价值变动损益”账户125万元

　　C.“资本公积一其他资本公积”账户250万元

　　D.“资本公积一其他资本公积”账户125万元

　　答案：D

　　28、甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料=2011年12月委托黄河公司(一般纳税人)加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元(不含增值税)，黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为( )元。

　　A.135000

　　B.150000

　　C.152000

　　D.155950

　　答案：B

　　29、按照企业会计准则的规定，一般工业企业发生的下列税费应通过“营业税金及附加”科目核算的是( )。

　　A.房产税

　　B.车船税

　　C.矿产资源补偿费

　　D.教育费附加

　　答案：D

　　30、2011年12月1日，某公司在全国银行间债券市场发行了50000万元人民币短期融资券，期限为1年，票面利率为5.8%，每张面值为100元，到期一次还本付息，发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债，则支付的交易费用应借记“( )”账户。

　　A.财务费用

　　B.投资收益

　　C.交易性金融负债(本金)

　　D.营业外支出

　　答案：B