2021年税务师《财务与会计》章节习题：非流动资产_第2页

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业将固定资产划分为持有待售，应同时满足下列条件：一是可立即出售;二是出售极可能发生(企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成)。上述选项只有选项C同时满足这些条件，因此可以划分为持有待售。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值=160×3.7908=606.53(万元)，由于安装期间为一年，未确认融资费用符合资本化条件，应计入设备成本，因此固定资产的成本=606.53+606.53×10%+5.87=673.05(万元)。参考分录：

　　初始购入时，

　　借：在建工程 606.53

　　未确认融资费用 193.47

　　贷：长期应付款 800

　　发生安装费用：

　　借：在建工程 5.87

　　贷：银行存款5.87

　　期末：

　　借：在建工程 [(800-193.47)×10%] 60.65

　　贷：未确认融资费用 60.65

　　借：长期应付款 160

　　贷：银行存款 160

　　同时，设备完工：

　　借：固定资产 673.05

　　贷：在建工程 673.05

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业出售设备发生的净损失=21 000-2 100+400-18 000=1 300(元)。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 固定资产改扩建时：

　　借：在建工程

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 更新改良后生产线的入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2015年改良后生产线应计提的折旧额=480×5/15×2/12=26.67(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 由于各个设备可以独立使用，所以应按照X、Y、Z各部件的预计使用年限分别作为相应的折旧年限。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 设备的公允处置净额=70-14=56(万元);设备的未来现金流量现值=(80-54)÷(1+10%)1+(80-54)÷(1+10%)2+[(80-54)+5]÷(1+10%)3=68.41(万元);则设备的可收回金额为68.41万元。

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2012年该设备计提的折旧额=(63000-3000)/6=10000(元)，2012年年末该设备计提减值前的账面价值=63000-10000=53000(元)，可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备53000-48000=5000(元)，则2013年以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2013年该设备计提的折旧额=48000×5/15=16000(元)，所以选项B正确。

　　9、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业为建造固定资产通过出让方式取得的土地使用权而支付的出让金要作为无形资产予以核算不能计入到“在建工程”项目。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 甲公司换入设备的成本=换出资产的账面价值(500 000-200 000)+为换入资产发生的相关税费15 000-收到的补价10 000=305 000(元)。

　　借：固定资产 305 000

　　银行存款 10 000

　　累计摊销 200 000

　　贷：无形资产 500 000

　　银行存款 15 000

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 承租人租赁付款额=10×10+1=101(万元)

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 初始直接费用为获取租赁所发生的增量成本，谈判人员的差旅费不属于若不获取该租赁就不会发生的费用。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 采用双倍余额递减法计提折旧时，应当按照固定资产的使用年限先确定采用平均年限法时的年折旧率，并乘以2作为计算采用双倍余额递减法时的折旧率;然后，根据每年该固定资产折余价值和折旧率计算每年计提的折旧额。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%(2÷5×100%);第三年年初的账面价值为36万元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年应计提的折旧额为14.4万元(36×40%)。

　　14、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 2009年年末无形资产的账面价值=960-96×2-60=708(万元)，所以2010、2011、2012年每年摊销的金额=708/8=88.5(万元)，转让时该项无形资产的账面价值=708-88.5×3=442.5(万元)，因此转让该项无形资产所获得的净收益=500-442.5=57.5(万元)。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2013年无形资产摊销金额=180÷10×6/12=9(万元)，2013年12月31日无形资产账面净值=180-9=171(万元)，应计提减值准备=171-150=21(万元)，该项无形资产对甲公司2013年度利润总额的影响数=21+9=30(万元)。