2020年税务师考试《财务与会计》冲刺练习及答案（8）_第2页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1.【正确答案】B

　　【答案解析】企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该记入“管理费用”科目。

　　2.【正确答案】D

　　【答案解析】借入款项：

　　借：银行存款 350

　　贷：短期借款　350

　　按月计提利息：

　　借：财务费用　(350×6%/12)1.75

　　贷：应付利息　1.75

　　到期：

　　借：短期借款　350

　　应付利息　(1.75×3)5.25

　　贷：银行存款　355.25

　　3.【正确答案】A

　　【答案解析】丙公司应确认的额外的薪酬=(15000-10000)×10%+(18-10)×0.1×150=620(万元);丙公司2016年12月31日的相关账务处理如下：

　　借：管理费用　500

　　销售费用　120

　　贷：应付职工薪酬——利润分享计划 620

　　4.【正确答案】C

　　【答案解析】为高管提供免费公寓，属于职工福利，确认职工福利费：借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”;同时用银行存款进行支付，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。

　　5.【正确答案】B

　　【答案解析】2019年确认的应付职工薪酬=(200-18-15)×100×15×1/3=83500(元);2020年末应付职工薪酬的余额=(200-18-8-9)×100×16×2/3=176000(元)，因此2020年应该确认应付职工薪酬的金额=176000-83500=92500(元)。

　　6.【正确答案】A

　　【答案解析】设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。选项BC属于短期薪酬的内容;选项D，结算利得或损失属于设定受益计划的内容。

　　7.【正确答案】D

　　【答案解析】车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+100+35+50+150=685(万元)。

　　8.【正确答案】D

　　【答案解析】分录是：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　9.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，这里是无形资产，不会出现固定资产清理科目;选项C，不应借记“在建工程”，收到的金额应借记“银行存款”;选项D，此时的土地增值税不通过“税金及附加”科目核算。

　　【

　　10.【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，此时的消费税不计入存货成本;选项C，采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应计入“税金及附加”科目核算;选项D，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。

　　11.【正确答案】B

　　【答案解析】委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)。

　　12.【正确答案】A

　　【答案解析】小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目，且在“应交增值税”明细科目中不需要设置任何专栏。

　　13.【正确答案】A

　　【答案解析】月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)(120 000+2 000-40 000-80 000)2 000

　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　14.【正确答案】C

　　【答案解析】“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录企业实行“免、抵、退”办法按规定的退税率计算的出口货物进项税抵减内销产品应纳税额的数额。

　　15.【正确答案】B

　　【答案解析】按照准则相关规定金融负债被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的，其所产生的利得或损失应当按照下列规定进行处理：①由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额，应当计入其他综合收益;②该金融负债的其他公允价值变动计入当期损益。

　　16.【正确答案】A

　　【答案解析】金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。

　　17.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：应付股利

　　选项B，

　　权益法下，确认享有的现金股利份额的分录：

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资——损益调整

　　成本法下：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　选项C，宣告的时候不进行账务处理，实际发放时：

　　借：利润分配——转作股本(或资本)的普通股股利

　　贷：股本(或实收资本)

　　选项D被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要做处理。

　　18.【正确答案】C

　　【答案解析】在发票账单已到，物资未到的情况下，应当直接根据发票账单支付物资价款和运杂费记账，不需要按照应付债务暂估入账。

　　19.【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，职工薪酬是指企业在职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。

　　20.【正确答案】A

　　【答案解析】企业自己开采的原油用于生产车间生产成品油，按规定计算出的应交纳的资源税计入生产成本。

　　二、多项选择题

　　21.【正确答案】AD

　　【答案解析】选项A，收取手续费方式代销商品，售出受托代销商品后，按售价和应收的增值税额，借记“银行存款”，“应收账款”等科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”，按应付委托单位的款项，贷记“应付账款——XX委托代销单位”。选项D，企业将委托代销商品发给受托方时，按计划成本来结转，月末应结转售出委托代销商品应分摊的产品成本差异。

　　22.【正确答案】CD

　　【答案解析】选项ABE，属于离职后福利。

　　23.【正确答案】BCDE

　　【答案解析】在等待期内的每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。

　　24.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品(售价低于受托方计税价格)负担的消费税计入委托加工物资的成本;城镇土地使用税计入税金及附加;进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本;企业收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入采购成本中。

　　25.【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A，应记入“应付职工薪酬”科目;选项E，应记入“其他应收款”科目。

　　26.【正确答案】AC

　　【答案解析】选项BDE，其增值税均可以抵扣，所以不计入资产的成本。

　　27.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】一般纳税人应交的增值税,在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”十个明细科目进行核算。

　　28.【正确答案】ACDE

　　【答案解析】选项B，应付票据到期，企业无力支付的票款，应按应付票据的账面余额，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。

　　29.【正确答案】BD

　　【答案解析】企业在职工为其提供服务的会计期间内，除解除劳动关系补偿全部计入当期费用以外，其他职工薪酬均应根据职工提供服务的受益对象，计入相关资产成本和当期费用，选项B不正确;对于一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择合理的折现率，将折现后的金额计入相关资产成本或当期费用，选项D不正确。

　　30.【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项A，记入“管理费用”科目;选项C，记入“固定资产”科目;选项D，记入“在建工程”科目。

　　三、计算题

　　31.(1)【正确答案】D

　　【答案解析】2×19年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额=2000+2000×(10%+5%+2%+8%)+1200×1×(1+13%)+5=3861(万元)。

　　(2)【正确答案】D

　　【答案解析】应记入应付职工薪酬科目的金额=资料①和资料②的375+资料③的226+资料④的5=606(万元)。

　　资料(1)和资料(2)的账务处理如下：

　　①应当计入生产成本的职工薪酬金额=1500+1500×(10%+5%+2%+8%)=1875(万元);

　　②应当计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×(10%+5%+2%+8%)=250(万元);

　　③应当计入管理费用的职工薪酬金额=(250+50)+(250+50)×(10%+5%+2%+8%)=375(万元)。

　　借：生产成本　1875

　　制造费用　250

　　管理费用　375

　　贷：应付职工薪酬——工资　2000

　　——医疗保险费　(2000×10%)200

　　——住房公积金　(2000×5%)100

　　——工会经费　(2000×2%)40

　　——职工教育经费　(2000×8%)160

　　提示：无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应当将所发生的研发支出全部费用化，记入管理费用。

　　(3)【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司在2×19年12月31日预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债=50×(12-10)×500=50000(元)，即5万元。

　　借：管理费用　5

　　贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤　5

　　(4)【正确答案】B

　　【答案解析】对存货项目的影响额=(800+200)×1×(1+13%)-0.7×1200=290(万元)。

　　借：生产成本　[800×1×(1+13%)]904

　　管理费用　[(180+20)×1×(1+13%)]226

　　制造费用　[200×1×(1+13%)]226

　　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　1356

　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　1356

　　贷：主营业务收入　1200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　156

　　借：主营业务成本　840

　　贷：库存商品　(0.7×1200)840