2020年税务师考试财务与会计提分习题（十一）_第2页

　　【单选题】企业享受的下列税收优惠政策中，不属于政府补助的是(　)。

　　A.增值税出口退税

　　B.鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项

　　C.拨付企业的粮食定额补贴

　　D.拨付企业开展研发活动的研发经费

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。

　　【单选题】下列各项中，不属于企业获得的政府补助的是(　)

　　A.政府部门对企业银行贷款利息给予的补贴

　　B.政府部门无偿拨付给企业进项技术改造的专项资金

　　C.政府部门作为企业所有者投入的资本

　　D.政府部门先征后返的增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』无偿性是政府补助的基本特征，政府部门作为企业所有者向企业投入资本，政府将拥有企业的所有权，分享企业利润，属于互惠交易。所以选项C不属于政府补助。

　　【单选题】下列各项关于政府补助会计处理的表述，不正确的是(　)。

　　A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入

　　B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为营业外收入

　　C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益

　　D.收到的即征即退增值税应确认为其他收益

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，净额法下，收到的人才引进奖励金应确认为日常活动的政府补助，用于补偿已发生的成本费用的，直接冲减管理费用等，用于以后期间将发生的人才引进费用的，应当先计入递延收益，以后期间进行摊销。

　　【单选题】企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为(　)。

　　A.递延收益

　　B.营业外收入

　　C.其他业务收入

　　D.资本公积

　　『正确答案』A

　　『答案解析』企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为递延收益，并在以后确认相关费用的期间将递延收益转入当期损益或冲减成本费用。

　　【单选题】甲公司为动漫软件开发企业，其增值税享受即征即退政策。2018年12月，甲公司收到当地税务部门即征即退方式返还的2018年度增值税款40万元。假定不考虑其他因素，甲公司实际收到返还的增值税款时，会计处理正确的是(　)。

　　A.应计入营业外收入

　　B.应计入递延收益

　　C.应冲减管理费用

　　D.应计入其他收益

　　『正确答案』D

　　『答案解析』甲公司收到即征即退方式返还的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是用于补偿已发生的支出，因此应于收到时直接计入当期损益(其他收益);即征即退的增值税等特殊情况，只能采用总额法，并且该事项与企业日常经营活动相关，因此选项ABC均不正确。

　　【多选题】下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值

　　B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益

　　C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认为递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值

　　D.总额法下，企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益

　　E.净额法下，企业收到的与损益相关的政府补助，均应当一次计入当期损益

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为递延收益，选项E错误。

　　【单选题】2018年，甲公司发生的与政府补助相关的交易或事项如下：(1)甲公司采用即征即退方式收到返还的增值税300万元;(2)2018年3月20日，甲公司取得用于购买实验设备的财政拨款120万元，甲公司于2018年9月30日购入该实验设备并投入使用，价款总额为240万元，甲公司预计该设备的使用年限为10年，并采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。

　　甲公司对其政府补助采用总额法核算。不考虑相关税费及其他因素，甲公司因其政府补助在2018年确认的其他收益金额为(　)。

　　A.303万元 B.300万元

　　C.309万元 D.420万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』即征即退的增值税300万元于收到时计入其他收益;

　　取得的财政拨款120万元属于与资产相关的政府补助，且采用总额法核算，应在资产的使用寿命内分摊，当期分摊计入其他收益的金额=120/10/12×3=3(万元);

　　因此，甲公司因其政府补助在2018年确认的其他收益金额=300+3=303(万元)。

　　【单选题】甲公司为执行政府绿色出行，给予乘公交乘客0.5元/乘次的票价优惠，公司少收入的票款由政府补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客支付票款800万元。同时收到政府按乘次给予当月车票补贴200万元。不考虑其他因素，甲公司12月应确认的营业收入为(　)万元。

　　A.600

　　B.200

　　C.1 000

　　D.800

　　『正确答案』C

　　『答案解析』甲公司收到的200万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司乘车服务对价的组成部分，应当作为收入进行会计处理，因此甲公司12月应确认的营业收入=800+200=1 000(万元)。

　　【单选题】公司从政府无偿取得10 000亩的林地，难以按照公允价值计量，只能以名义金额计量，公司在取得林地时贷记的会计科目是(　)。

　　A.资本公积10 000元

　　B.营业外收入10 000元

　　C.其他业务收入10 000元

　　D.其他收益1元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』与资产相关的政府补助为无偿划拨的长期非货币性资产时，应按照公允价值确认和计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额1元计量。

　　【单选题】关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是(　)。

　　A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

　　C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产

　　D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

　　『正确答案』A

　　『答案解析』形成无形资产的，按照无形资产成本的175%计算每期摊销额。导致税法比会计上摊销的多，也就是账面价值小于计税基础，所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异，但是因为这个暂时性差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税资产。