2020年税务师《财务与会计》备考练习及答案17_第2页

11.下列关于负债的表述中，不正确的是(　)。

A.企业未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

B.企业与供货单位签订在将来可能形成负债的供货合同，在当前就不能将其作为一项负债

C.无论负债对应的现时义务是法定义务还是推定义务，通常需要由企业在未来某个时点加以清偿，其清偿义务的履行预期均会导致企业经济利益的流出

D.应付账款有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿，则不应划分为流动负债

『正确答案』D

『答案解析』应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过1年才到期清偿，也应划分为流动负债。

12.20×7年1月2日，A公司购入甲公司当日发行的一项短期融资券，该债券期限为1年，面值为500万元，票面年利率为6%，按季度支付利息，到期一次归还本金。甲公司支付购买价款550万元，另支付交易费用10万元。购入后甲公司准备根据市场情况随时进行交易。3月31日，短期融资券的公允价值为600万元，6月30日，短期融资券的公允价值为105万元。9月1日，A公司将甲公司短期融资券对外处置，取得处置价款300万元。 对于以上业务，下列说法正确的是(　)。

A.A公司初始取得该短期融资券应计入“交易性金融资产——成本”500万元

B.购买时的交易费用10万元冲减投资收益

C.6月30日确认资产减值损失445万元

D.9月1日确认处置损失250万元

『正确答案』B

『答案解析』选项A，计入“交易性金融资产——成本”科目的金额为550万元;

选项C，交易性金融资产不计提减值，6月30日应借记“公允价值变动损益”科目495万元;

选项D，9月1日应确认处置收益=300-105=195(万元)。

本题会计分录是：

20×7年1月2日

借：交易性金融资产——成本　　　　　550

投资收益　　　　　　　　　　　　 10

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　560

20×7年3月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动　 50

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　 50

20×7年6月30日

借：公允价值变动损益　　　　　　　　495

贷：交易性金融资产——公允价值变动　495

20×7年9月1日

借：银行存款　　　　　　　　　　　　300

交易性金融资产——公允价值变动　445

投资收益　　　　　　　　　　　　250

贷：交易性金融资产——成本　　　　　550

公允价值变动损益　　　　　　　　445

投资收益　　　　　　　　　　　　195

13.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是(　)。

A.企业开出支票，对方未到银行兑现

B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知

D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知

『正确答案』C

『答案解析』选项ABD都会导致企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。

14.某企业在2016年10月8日销售商品100件，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。买方2016年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为(　)元。

A.11466

B.11500

C.11583

D.11600

『正确答案』D

『答案解析』买方在20天内付清货款，可享受1%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额=10000×(1-1%)+1700=11600(元)。

15.下列关于周转材料核算的表述中，不正确的是(　)。

A.企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态的包装物和低值易耗品均为周转材料

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

C.计划上单独列作企业商品产品的自制包装物，应作为库存商品处理

D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

『正确答案』A

『答案解析』周转材料主要包括企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，以及建筑企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。

16.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料的核算采用计划成本法。该企业本月购买一批A材料，该材料计划成本每吨为20元。本期购进6000吨，价款114000元，并取得增值税专用发票。另发生运杂费用2400元，途中保险费用1359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(节约)为(　)元。

A.2241

B.2141

C.2236

D.2136

『正确答案』B

『答案解析』购进A材料发生的成本差异(节约)=5995×20-(114000+2400+1359)=2141(元)。

17.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2017年5月初，库存商品100件，单位进价成本为31元，单位售价为45元。当月购进商品2000件，单位进价为38元，单位售价为56元。当月销售收入为103600元。则月末结存商品的实际成本为(　)元。

A.8652

B.7152

C.8896

D.9698

『正确答案』A

『答案解析』商品进销差价率=[(45-31)×100+(56-38)×2000]/(45×100+56×2000)×100%≈32%。

本期销售商品的成本=103600-103600×32%=70448(万元)

月末结存商品的实际成本=31×100+38×2000-70448=8652(元)。

18.南方公司有甲、乙两类存货，其中甲类存货有A产品和B产品两种。2017年12月初甲类存货的成本共40000元，其中A产品成本为15000元、B产品成本为25000元，均未计提存货跌价准备;乙类存货的成本为50000元，“存货跌价准备”科目的贷方余额为8000元。2017年12月，甲、乙两类存货均无对外销售。 年末甲类产品的可变现净值为37000元，其中A产品的可变现净值为16800元，B产品的可变现净值为20200元;乙类存货的可变净值为44560元。该公司采用分类比较法确定存货的成本与可变现净值，则2017年12月31日应计提的存货跌价准备为(　)元。

A.2240

B.10240

C.440

D.8440

『正确答案』C

『答案解析』甲类存货的成本为40000元，可变现净值为37000元，期初无计提存货跌价准备，因此本期应计提减值的金额=40000-37000=3000(元);

乙类存货的成本为50000元，可变现净值为44560元，减值的金额=50000-44560=5440(元)，期初该类存货已经计提减值8000元，因此应转回存货跌价准备=8000-5440=2560(元)。

因此最终该公司应计提减值的金额=3000-2560=440(元)。

19.下列关于固定资产计提折旧的表述中不正确的是(　)。

A.处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧

B.因进行大修理而停用的固定资产应当照提折旧

C.综合折旧率是指某一期间企业的全部固定资产折旧额与全部固定资产原值的比率

D.采用年数总和法在确定折旧额时不考虑固定资产净残值因素

『正确答案』D

『答案解析』采用双倍余额递减法在确定折旧额时不考虑固定资产净残值因素，而采用年数总和法在确认折旧额的时候要考虑。

20. 企业采用自营方式对一栋自用办公楼进行改造，在改造过程中发生的下列支出，应计入办公楼成本的有(　)。

A.外购的土地使用权

B.改造期间一般借款利息费用的汇兑差额

C.可预见的冰冻期间支付的专门借款利息

D.完工后对材料清查发现的工程物资盘亏净损失

『正确答案』C

『答案解析』选项A，应作为无形资产单独确认;选项B，不能资本化，应计入财务费用;选项D，完工后发生的工程物资盘亏损失应该计入当期损益，不影响工程成本。