2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及答案（十三）_第2页

11.下列各项中，应在“其他应收款”科目核算的有(　　)。

A.租入包装物支付的保证金

B.应向职工收取的代垫款项

C.预先付给购货方的款项

D.应收保险赔款

E.拨付的定额备用金

【答案】ABDE

【解析】其他应收款核算的内容包括：(1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收出租包装物的租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项;(4)备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金);(5)存出的保证金，如租入包装物支付的押金;(6)其他各种的应收、暂付款项。选项C，预先付给购货方的款项，应在“预付账款”科目核算。

12.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，每年年末计算汇兑损益。2018年5月1日，以每股11.2美元的价格购入乙公司股票2000股作为交易性金融资产(支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2美元)，另以人民币支付交易费用2000元人民币，当日的即期汇率为1美元=6.56元人民币，款项已付。2018年12月31日，由于市场变动，当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股12.4美元，当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。假定上述股利已于2018年5月10日收回，当日即期汇率为1美元=6.56元人民币，不考虑其他因素，甲公司的相关会计处理中正确的有(　　)。

A.交易性金融资产的入账价值为146944元人民币

B.交易性金融资产的入账价值为144320元人民币

C.2018年度应确认的交易性金融资产公允价值变动损益的金额为23080元人民币

D.2018年12月31日由于金融资产的汇兑差额应确认财务费用的金额为23080元人民币

E.2018年度该项交易性金融资产对甲公司利润总额的影响金额为21080元人民币

【答案】BCE

【解析】交易性金融资产的入账价值=(11.2-0.2)×2000×6.56=144320(元人民币)，选项A错误，选项B正确;2018年度应确认的交易性金融资产公允价值变动=12.4×2000×6.75-144320=23080(元人民币)，选项C正确;交易性金融资产的汇兑差额与市场价格变动共同影响计入公允价值变动损益的金额，不确认财务费用，选项D错误;2018年度交易性金融资产对甲公司利润总额的影响金额=23080-2000=21080(元人民币)，选项E正确。

13.下列有关存货的相关表述中，不正确的有(　　)。

A.已经支付货款但尚未验收入库的在途材料属于企业的存货

B.已经确认收入但购货方暂未提货的商品属于销售方的存货

C.企业接受外来原材料加工制造的代制品，外来原材料不属于企业的存货

D.受托代销的商品属于受托方的存货

E.正常消耗的直接材料记入当期损益

【答案】BDE

【解析】已经确认收入的商品控制权已经转移，不属于销售方的存货，选项B错误;受托代销商品所有权不属于受托方，不作为受托方的存货核算，选项D错误;非正常消耗的直接材料记入当期损益，正常消耗的直接材料是记入到存货的成本中的，选项E错误。

14.下列各项情况中，表明存货的可变现净值为零的情况有(　　)。

A.已霉烂变质的存货

B.该存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望

C.生产中已不再需要，并且无使用价值和转让价值的存货

D.已到期且无转让价值的存货

E.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格

【答案】ACD

【解析】选项B和E证明存货可变现净值低于成本，但并不能说明其可变现净值为零。

15.一般纳税人的下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有(　　)。

A.支付的加工费涉及的增值税

B.支付的收回后直接以不高于计税价值对外销售的委托加工物资的消费税

C.支付的收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税

D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税

E.委托加工材料的增值税

【答案】BD

【解析】选项A，加工费涉及的增值税可以作为进项税额进行抵扣;选项C，收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税可以抵扣，应计入应交税费——应交消费税的借方;选项E，委托加工材料的增值税进项税额可以进行抵扣，不计入委托加工物资的成本。

16.下列有关固定资产的说法中，正确的有(　　)。

A.企业的环保设备和安全设备不能直接为企业带来经济利益，不能确认为企业的固定资产

B.对于固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法的，应当单独确认为固定资产

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

D.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本为购买价款的总额

E.在确定固定资产成本时，应当考虑固定资产处置时的报废清理费

【答案】BC

【解析】对于企业的环保设备和安全设备等资产，虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确认为固定资产，选项A错误;购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定，选项D错误;在确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用，不属于弃置义务的固定资产报废清理费，应当在发生时作为固定资产的处置费用处理，不计入固定资产成本，选项E错误。

17.下列各项关于无形资产的初始确认及计量的表述中正确的有(　　)。

A.外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，包括为引进新产品进行宣传发生的广告费

B.投资者投入的无形资产，只能按投资合同或协议约定的价值确认无形资产的取得成本

C.通过债务重组取得的无形资产成本，应当以其公允价值为基础入账

D.通过政府补助取得的无形资产成本，应当按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量

E.同一控制下吸收合并取得的无形资产，应按照被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本

【答案】CDE

【解析】外购的无形资产初始投资成本中不应当包括为引进新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用以及无形资产已经达到预定用途以后发生的费用，选项A不正确;投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定为无形资产的取得成本，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值作为无形资产初始成本入账，选项B不正确。

18.关于持有待售固定资产，下列表述中正确的有(　　)。

A.企业将固定资产首次划分为持有待售类别前，应当按照相关会计准则规定计量固定资产的账面价值

B.企业在资产负债表日重新计量持有待售的固定资产时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，应当将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备

C.后续资产负债表日持有待售的固定资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额不得转回

D.持有待售的固定资产不应计提折旧

E.某项资产或处置组被划归为持有待售类别，但后来不再满足持有待售固定资产确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售类别

【答案】ABDE

【解析】后续资产负债表日持有待售的固定资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。

19.下列有关增值税的月末结转的说法正确的有(　　)。

A.月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税税额，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目

B.月份终了，企业应将当月多交的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税(未交增值税)”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目

C.未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目

D.月份终了，企业应将当月多交的增值税税额，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目

E.未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目

【答案】ADE

【解析】选项B错误，无“应交税费——应交增值税(未交增值税)”科目，应该为“应交税费——未交增值税”科目;选项C错误，未交增值税在以后月份上交时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

20.关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中正确的有(　　)。

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去该期间尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定

B.企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息金额

C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额

E.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化

【答案】ACE

【解析】为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款资本化期间实际发生的利息费用，减去该期间将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定当期应予资本化的金额;为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。