2019年税务师考试《财务与会计》精选试题及解析（6）_第4页

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该记入“管理费用”科目。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 甲公司应编制的会计分录为：

借：管理费用40000

贷：应付职工薪酬——工资(20×5×100)10000

——非累积带薪缺勤(20×5×100×3)30000

则甲公司应确认的职工薪酬总额=40000(元)。

实际支付时：

借：应付职工薪酬——工资(20×5×200)10000

——非累积带薪缺勤(20×5×100×3)30000

贷：银行存款40000

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 借入款项：

借：银行存款 350

贷：短期借款　350

按月计提利息：

借：财务费用　(350×6%/12)1.75

贷：应付利息　1.75

到期：

借：短期借款　350

应付利息　(1.75×3)5.25

贷：银行存款　355.25

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司管理层可以分享的利润=(2800-2500)×8%=24(万元)。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 计入生产成本的职工薪酬=500×(1+45.5%)=727.5(万元);计入制造费用的职工薪酬=200

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 对于以现金结算的股份支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价值变动计入公允价值变动损益。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业缴纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 2×11年应计入管理费用的金额=(30-20)×10/10=10(万元)。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 支付的耕地占用税应该计入相关资产的成本，不计入“税金及附加”科目。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项AB进项税额允许抵扣，不需要做进项税额转出处理;选项C视同销售，需要确认销项税额。

11、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。

12、

【正确答案】 A

【答案解析】 委托加工应税消费品的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 购入原材料的入账金额=100+11/(1+10%)=110(万元)。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 2013年年末计息，应借记“投资收益”科目125万元，贷记“应付利息”科目125万元。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。而预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 应付银行承兑汇票到期无力支付的，转入短期借款，应付商业承兑汇票到期无力支付的，应计入应付账款。

17、

【正确答案】 D

【答案解析】 职工个人储蓄性养老保险属于个人行为，与企业无关，不属于职工薪酬核算的范围。

18、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 AE

【答案解析】 不采取收取手续费方式代销的商品，采用售价核算的，应该按照售价借记“主营业务成本”等科目，贷记“受托代销商品”科目。月末应分摊已销代销商品的进销差价并调整当期的主营业务成本。

2、

【正确答案】 CD

【答案解析】 根据我国养老保险制度相关文件的规定，职工养老保险、失业保险待遇即收益水平与企业在职工提供服务各期的缴费水平不直接挂钩，企业承担的义务仅限于按照规定标准提存的金额，属于设定提存计划。

3、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A，应记入“应付职工薪酬”科目;选项E，应记入“其他应收款”科目。

4、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“转出未交增值税”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。

5、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B，应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款

借：应付票据

贷：短期借款

应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款

借：应付票据

贷：应付账款

选项C，企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息，如果是符合资本化条件的利息，应该计入相关资产成本;如果是筹建期间不符合资本化条件的，应该计入管理费用。

选项D，如果企业不设“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”的贷方。

6、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 选项A，

借：利润分配——提取的职工奖励及福利基金

贷：应付职工薪酬

选项B，

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

选项C，为职工缴纳的养老保险金，通过应付职工薪酬科目核算;

选项D，

借：在建工程

贷：应付职工薪酬

选项E，

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

三、计算题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 2012年应计入当期费用的金额=(50-9)×100×15×1/2=30 750(元)。

【正确答案】 D

【答案解析】 2013年累计负债额=(50-10-10)×100×18×2/2=54 000(元)，当期实际支付现金额=10×100×16=16 000(元)，因此本期记入当期费用的金额=54 000-30 750+16 000=39 250(元)。

【正确答案】 C

【答案解析】 2014年负债累计数是0，当年支付现金额=30×100×20=60 000(元)，因此当期记入费用的金额=0-54 000+60 000=6 000(元)。

【正确答案】 D

【答案解析】 等待期内的每个资产负债表日的费用和应付职工薪酬

年份	负债计算（1）	支付现金（2）	当期费用（3）
2012	（50－9）×100×15×1/2＝30 750		30 750
2013	（50－10－10）×100×18×2/2＝54 000	10×100×16＝16 000	54 000－30 750＋16 000＝39 250
2014	0	30×100×20＝60 000	0－54 000＋60 000＝6 000

账务处理如下：

①2012年1月1日：授予日不做处理。

②2012年12月31日

借：管理费用　　　　 30 750

贷：应付职工薪酬　 30 750

③2013年12月31日

借：应付职工薪酬 16 000

贷：银行存款 16 000

借：管理费用　 39 250

贷：应付职工薪酬 39 250

④2014年12月31日

借：应付职工薪酬　 60 000

贷：银行存款 　 60 000

借：公允价值变动损益 6 000

贷：应付职工薪酬 6 000

累计计入应付职工薪酬的金额=30 750-16 000+39 250=54 000(元)。